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浅议如何有效执行企业财务内控制度[关键词]企业财务；内控制度；审计 财务内部控制制度是企业加强财务管理、规范财务行为，预防职务犯罪的重要手段。它对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益，都有着积极而重要的作用。财务部门是经济管理的重要部门，对单位资金的管理运转和监控起着关键作用。财务人员本应以维护单位利益、保护国家财产安全为己任。然而近几年来，在利益和贪欲的驱动下，在企业财务内控制度执行不力的情况下，引发财务人员职务犯罪的频率在攀升，年轻人的职务犯罪行为触目惊心。 如何发挥财务内控制度的作用，有效地预防和遏制财务人员职务犯罪，已成为社会和财务行业普遍关心的问题。因此，有效执行企业财务内控制度，保障财务工作健康有序运行，是财务管理部门的当务之急。 一、未有效执行财务内控制度的主要表现 1.不相容职务没有分离。企业没有按照《会计法》的规定，分别设置稽核、出纳岗位。一方面是为节约成本，企业将不相容稽核岗位和出纳岗位由一人兼任；另一方面是为方便使用资金，企业有意将稽核岗位和出纳岗位设为一人，致使稽核岗位根本不能发挥作用。 2.银行支票和银行预留印鉴章没有分开保管。企业一方面是出于信任，另一方面是出于方便，将本应会计出纳分别保管的银行支票和银行预留印鉴章由出纳一人掌管，为侵吞、挪用、占用公款创造了可行条件。 3.没有按照规定编制银行存款余额调节表。主要表现为企业会计不及时核对银行存款账户余额；由出纳人员编制银行存款余额调节表、核对银行存款账户余额，致使会计人员对银行存款账户失去监管。 4.银行使用票据没有完整登记。主要表现为企业银行票据的购买、使用、作废登记记录不完整，没有定期执行检查监管制度。 5.出纳岗位交接手续不完整、不规范。主要表现为出纳交接岗位，仅对现金进行盘点移交，没有对银行票据或有价证劵是否转做他用进行核实，容易给企业资产的安全留下潜在危机。 6.财务内控制度缺乏日常检查和有效监控。主要表现为企业没有对货币资金进行日常检查，现金账未达到日清月结，日常对账工作不到位，对企业资产的安全、完整失去有效监控。 二、未有效执行财务内控制度产生的危害情形 1.收入款项不及时上缴银行账户。主要表现为会计人员和出纳人员合谋，将收取的土地承包租金、生产准备预留金等款项，不及时进账，较为严重的是某些收入不纳入账内核算，形成“小金库”，给个人贪污、挪用公款留下空间。 2.不按时支付结算款项。主要表现为代农户结算粮食产品销售款，财务人员不按期将粮食产品销售款支付给农户，而是将此款公款私存，侵吞存款利息。 3.长期占用企业资金。主要表现为财务人员利用职务之便，为自己或亲友借取大额备用金作为私用。无偿占用企业资金，不仅影响企业资金使用效率，而且加大了企业财务风险。 4 .出借单位银行账户资金。主要表现为财务人员利用单位银行票据和银行预留印鉴没有分开管理的漏洞，私自将单位资金转出达到个人周转目的。一旦个人交易失败，发生资金困难，企业资金将难以收回，给企业造成难以弥补的经济损失。 5.长期不归还出差借款。主要表现为财务人员或其他人员以出差为由借取大额公款，到期不报销业务不归还借款，达到个人占用公款的目的。财务部门不及时清理借款，造成企业资产不实，降低企业资金使用效率。 6.出纳人员白条抵库占用公款。主要表现为财务人员利用单位财务不及时进行对账、很少例行现金检查这一特点，将公款挪作他用，为财务人员职务犯罪创造了条件。 三、加强企业有效执行财务内控制度的方法和措施 1.建立内部会计控制制度体系，完善内部会计监督制约机制。一是要明确内部控制的对象、范围；二是要确定内部控制的内容和方法；三是建立健全财务收支、审批等内部管理制度。 2.充分发挥审计职能作用。企业一方面要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持，发挥内部审计职能；另一方面要利用会计师事务所等中介机构力量，强化审计监督职能。 3.提升财务人员职业道德水平。一方面要求人事部门要严格把好选人用人关，注重职业道德素质考察。另一方面财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育，强化财务人员职业道德修养。 4.完善财务人员考评机制，促进财务人员提高专业水平。财务部门要定期对财务工作进行检查、考评，及时发现问题、解决问题，同时，建立财务人员考核档案，促进财务人员依法核算，不断提高财务人员核算水平。 5.发挥委派制会计作用，为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度，主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度，使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。 6.运用科学技术加强财务管理，发挥网络化优势作用。主要通过