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第 一 章　　保 险会 计 基 本 理 论 第一节　　　　保险会计的概念和特点 保 险会计是指将会计理论运用于保 险公司的一 门专业会计 ，它是 以货 币为 主要计量单位 ，采用专 门的方法 ，对保险公司经营过程及其结果进行反映和监督 并 向有关方面提供会计信息的一种管理活动 。 保险会计是会计学的一个分支 ，是一种特殊的行业会计 。因此 ，保险会计不 仅具有一般会计 的共性，而且 ，由于其 自身的经营的特殊性，又有着 自己的个性。 为 了全面、准确理解保险会计 的含义 ，掌握其本质特征 ，必须把握保险会计的以 下特 点。 一、保 险会计 的基本特征是货 币计量 会计离不开计量 ，计量单位有很 多，比如实物量、劳动量 ，而作为会计 的主要 特 点是 以货 币为计量单位 。只有借助于货 币量度 ，才能把各种性质相 同或不 同 的经济业务加 以综合 ，形成经营管理所必需的综合性信息 。如果不能用货 币来 计量 ，就不是会计所反 映 的 内容，比如 ，一个 公司有 多少保 费收入 ，发生 了多少赔 款 ，实现了多少利润 ，这些都能够用货币来计量 ，它们是保险会计所反映的内容， 但 一个 公司 的新产 品开发、展业、防灾 防损、人力 资源 管理状况如何 ，就不是会计 所反映的内容 ，因为它们不能够用货 币来计量 。 二、保险会计 的基本职能是核算和监督 从会计产生与发展 的历史过程 ，我们不难得 出这样 的结论 ：管理经济离不 开会计 ，经济越发展 ，会计越重要 。会计在管理经济中所 以那么重要 ，是 由会计 本身所具有 的功能决定 的。会计功能又称会计职能 。会计在经济管理 中的职能 概括起来是 ：对会计主体 的经济活动进行核算和监督 。会计 的核算与监督两项 基本职能已写进我国会计法中，会计是依法核算和依法监督 。 三、保险会计 的主要 内容是保险公司经营过程及其结果 保 险公司是经营风 险的特殊行业 ，保险公司经营过程及其结果有着显著 的 行业特色，研究保险会计 问题，除了对一般会计理论体系要有充分认识外，最重 要 的是要 了解保 险行业业务性质 的特殊性 。保 险行业 的特殊性主要表现在 以下 四个方面 。 保险产 品的特殊性 对于一般制造业，经营的是一种商品，其物质实体是有形的，而对于保险业， 保险经营 以特定风险的存在为前提 ，以集合大量风险单位为条件 ，以大数法则为 数理基础进行经济补偿与给付 ，保 险经营者在经营 中实 际充 当了风 险集散 的媒 介 。保 险在投保人交纳保 费 以后 ，保 险公司经核保后 以出具保单作为 同意承担 风险的书面证 明，保单承诺若被保险人在保单生效后发生保单约定的保险事故， 保 险公司负赔偿或给付责任 。可见 ，保险公司 向投保人 出售 的是一纸对投保人 未来可能的损失予 以赔偿或给付 的信用承诺 ，保 险商 品是无形商品。由于其经 营对 象 比较抽 象 ，经 营产 品本 身就是风 险 ，因此保 险公司 自身分享显得较为 突 出 。 保 险业务对象具有广泛 的社会性 由于风 险 的普遍存 在 ，决定 了保 险公司经 营范 围涉及 社会生产和社会生 活的方方面面 ，保险公司从某种程度上讲就是 “公众公司”，公司的发展涉及大 多数公众 的利益 ，直接影 响着社会 。从某种意义上来讲 ，保 险公司对经济社会 背 负着 巨额 负债 ，承担 着对整个 社会 的保 障责任 ，发挥着社会 “稳定器 ”的 作 用 。 保 险经营活动具有不确定性和分散性 保 险本身就是经营风 险的特殊行业 ，几乎是社会上各个行业面 临的风 险都 可能通过保险合 同转嫁到保险公司，由于在保险期间内，无法预知事故发生及可 能造成损失程度 的大小 ，因此保 险经营活动具有不确定性特 点 。依据概率论和 大数法则，当保险公司承保 的风险单位足够多时，保险事故发生 的数量就稳定在 一个相对 固定的数值上 。因此 ，保 险公司通过与大量投保人签订保 险合 同来分 散风险，并且希望收取的保费和投资收益能够足 以支付赔款 ，同时为 自身赢得利 润 。所 以说 ，保 险事故发生 的不确定性和通过承保大量风 险单位来分散风 险是 保险活动的本质。 保 险成本发生与收入补偿 的顺序与一般行业相反 对于一般制造业 ，成本发生在前，产 品定价在后 ，利润是售价与成本相抵 结果，而保险业正好相反，保