2015年13种小税法整理.pdf

小税种 （一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人：负有缴纳“三税” 应纳税额＝纳税人实际缴 1、市区 7％ 1、随 “三税”的减免而减免； 纳税环节：缴纳 “三税”的同时缴纳 义务的纳税人；自2010 纳的增值税、消费税、营 2、县、镇 5% 2、对因减免税而需进行 “三税” 纳税地点：缴纳 “三税”的地点，四种特殊情况： 年 12月1 日起，对外商 业税×税率 3、其他 1％ 退库的城建税也同时退库 1、代征代扣 “三税”的，其城建税在代扣代收地 投资企业、外国企业及外 ·查补的 “三税”应补缴 适用税率：一般以 3、对进口产品代征的增值税， 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 籍个人也征。 城建税，但不包括三税的 纳税人所在地的 消费税，不征城建税及教育费附 一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算 特点：1.税款专款专用2. 罚款和滞纳金，城建税也 规定税率执行， 加 单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井 附加税3.城镇规模设计 要同时缴纳滞纳金和罚款 但： 4、对三税实行先征后返、先征 缴纳 （这条比较资源税，不要混） 不同比例税率 ·经国家税务总局正式审 1、代扣代缴以受 后退、即征即退的，除另有规定， 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地 核批准的当期免抵的增值 托方所在地适用 一律不予退 （返）还城建税和教 缴纳 （因为其交的营业税是这样） 税税额应计算城建税及教 税率为准 育费附加； 4、流动经营无固定场所，随 “三税”在经营地按适 育费附加 2、流动经营无固 5、对国家重大水利工程建设基 用税率缴纳 ·城建税进口不征，出口 定场所，按经营地 金免征城市维护建设税和教育 纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15 日或 不退，随 “三税”的减免 的适用税率 费附加。 1个月，营业税为5、10、15或1个月；具体的由税 而减免 （教育费附加类似，税率3%） 务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。 教育费附加税率3% 地方教育费附加2% 进口不征 出口不退 出口货物| ‘免抵退’税额|A|应纳税额|B 其城建税=(A-B)*税率 会计资料微信号 2385406947 海量资源免费分享 不断更新 小税种 （二）烟叶税法 纳税人及纳税范围 应纳税额计算 税率 征收管理及纳税申报 【中华人民共和国烟叶税暂行 纳税人： 境内收购烟叶 收购金额*税率 比例税率：20% 条例】 纳税时间：纳税人收购烟叶的当天。=付讫收购烟叶 的单位（烟草公司或受其 收购金额=收购价款* 款或开具收购烟叶凭证 委托） （1+10%） 10%为价外 教育费附加(3%)+地方教育费附 补贴 加（2%） 纳税地点：收购地的主管税务机关申报纳税（地税） 范围：晾晒烟叶、烤烟叶 进项税=收购价款