借原材料贷.ppt

第三节 原材料 一、原材料核算的具体内容 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等六大类。 二、 取得原材料的核算1、 购入原材料的核算 （1）对于发票账单与材料同时到达，企业在支付货款，材料验收入库后，其处理为： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据 （2）对于已付款或已开出汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的，其处理为： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据 材料到达、验收入库后，其处理为： 借：原材料 贷：在途物资 （3）对于材料已到并验收入库，但发票账单等结算凭证未到，贷款尚未支付的， 借：原材料 贷：应付账款——暂估价 下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回 借：原材料 贷：应付账款——暂估价 （或做相反分录） 付款或开出汇票后， 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据 2、委托加工的原材料 （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费用和税金 ①收回加工后的材料用于连续生产的 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进） —应交消费税 贷：银行存款 注意：用于连续生产的应税消费品，消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方。 ②收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 注意：收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。 （3）加工完成，收回委托加工材料 ①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料（发出成本+费用） 贷：委托加工物资 ②收回加工后的材料直接用于销售时 借：库存商品（发出成本+费用+消费税） 贷：委托加工物资 例题：甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100 000件，有关经济业务如下： （1）1月20日，发出材料一批，计划成本为 6000000元。 （2）2月20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，甲公司和丁公司均为一般纳税人，使用增值税税率为17%。 （3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。 （4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为65元）加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。 （1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 6 000 000 贷：原材料 6 000 000 （2）支付加工费和税费： 借：委托加工物资 120 000 应交税费—应交增值税（进） 20 400 —应交消费税 660 000 贷：银行存款 800 400 （3）支付运杂费： 借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款