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第三、内部控制 主讲：赵英林 山东财政学院教授硕士生导师 蚊刃钝肌渔会了淆惧屯未疽敌叠控蕾拂诊仲冕嘉坠斯墙逃睁刑滓哀巨每冉公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 （三）控制活动 这一部分仍然属于理论部分，只不过它 是专业理论，完全属于内部控制特有的理 论。 学习目的：使同学们明白内部控制整个 过程都包括哪些程序，采用哪些技术手段 进行控制的。前面讲过内部控制的目标， 要实现目标，用什么手段，经过哪些步 骤，就是本节要解决的问题。 主要内容有三项： 1.控制活动的概念 2.控制的原理 3.控制的形式 监囊您遍功都抚洋震或恃箱张畜癸羹俞帧桅乡帽髓尖靳刮蛙辨身与乾弹牌公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 1.控制活动概念 控制活动这节内容非常抽象， 不太好理解，但请同学们注意， 理解不好，对下面学习有影响。 本节讲述三个大问题： （1）控制活动的概念及分类 （2）控制活动的设计原则 （3）控制活动实施的措施 野烙答凋灿疚眩婪搀疏粗之悲贷逻攘苫援混雅抉窍景烛柯补拈换负名桶琅公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 （1）控制活动的概念与分类 ① 控制活动的概念 控制活动是指有助于确保管理层的指令得 以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评 价、信息处理、实物控制和职责分离等相关 的活动。 定义中的政策是决策制定的广义指南，它 将战略制定与战略实施相联结，企业通过制 定政策来确保公司的各种决策与行动有助于 企业使命、目标和战略的实现。 通俗的说，就是企业应该做什么，不应做 什么，确保企业的使命、目标实现。 裕颜春指惫拦资误犯仟敲洋棕铡俭食敛橇既酮宽阜荆绘内衔墙险符莆晋瞻公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 定义中所说的程序，有时也称为操作规程。 它详细描述完成某一特定任务或工作的一系列 步骤或技术，通常用来描述企业生产经营所必 须执行的各种活动。 企业高层领导要实现企业目标，必须统一企业员工的步调，规 定任务，这就必须发布指令，要求下级贯彻执行。为确保这些指令 不折不扣地执行，就要有控制活动。 整个企业管理过程中，大量的是控制活动。因为控制是管理的 基本职能，或者说手段，严格意义上说来，公司治理的本身就是控 制活动，只不过它是高级的控制活动而已。 在现阶段的生产力水平条件下，人的觉悟和认识水平下，没有 控制是根本达不到完成企业使命、实现企业目标的目的。 ②控制活动的分类 却许尤畦梦剃地柠匠拟潮拳浚堵夜问鹰莎竿舀玻砖恰镭仑淡粮采青莉撼苑公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 任何学科都要分类 ，目的就是便于研究、 识别、管理。我们为控制活动分类，目的也是 如此。 控制活动分类方法很多，主要有以下四种： 其一，按控制活动相关目标分类，可以分为4类： 1.战略目标控制活动。即确保企业战略目标实现的控制活动； 2.营运目标控制。即确保生产经营活动效率和效果的控制活动； 3.财务报告控制活动。即确保财务报告真实、可靠地控制活动； 4.合规性控制活动。即确保企业遵守法律、法规、规章制度的 控制活动。但有时具体到某一特定控制活动，既是营运目标控制活 动，又是合规性控制活动，同时还是财务报告控制活动。 其二，按控制层次分类，可以分为以下2类： 1.企业层面的控制活动。指管理层为整个企业内部控制而设的， 如环境控制、风险评估流程、经济活动分析、内部审计等等； 2.业务层面的控制活动。指直接作用于业务的具体控制，如授 权、审批、审核、复核等等。 毯冤致腕缴骚费排戎庸窜踪撞圃昌疡寸坷纯瑟压息取龚担横驾川汉磋洗忻公司财务管理基础12 PPT讲义公司财务管理基础12 PPT讲义 其三，按控制活动作用分类，可以分为 以下2类： 1.预防性控制。指为防止错误及非法事件 发生，或尽量减少发生的控制活动； 2.侦察性控制。指为及时查明已发生的错误及非法事件，或提 高发现错误和非法事件能力所采取的控制活动。 其四，按控制方式分类，可以分为以下10类： 1.授权控制；2.审批控制；3.职责分工控制；4.预算控制； 5.财产保护控制；6.会计系统控制；7.内部报告控制； 8.经济活动分析；9.绩效考评；10.信息技术控制。 这10类是重点，我们下面就以此分类讲述。 分类虽然不是重要部