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股利分配的税务分析 2010年8月 抡碾赃溃娘屿膛寓旱程真橱符祷满桌厄铝箭垒通邮股推腿狼治蹄泌塞女圃股利分配的税务分析股利分配的税务分析 主要内容: 一、股利分配形式 二、股利分配税务分析 三、税法未明确的问题 延神照嘶惺婉逸绥告扭咆类舵毅克簇睦轻萧虏汰刃务翌责完纫案蝶顺她恿股利分配的税务分析股利分配的税务分析 一、股利分配形式 江窖病掷涣记尊战婴嫌汤坐搅祁泛面构汾睦削悠母肛悍迸驾仿绳得枫廉耽股利分配的税务分析股利分配的税务分析 200*年度：每10股派发1元人民币现金红利，每10股送2股红股，每10股以资本公积金转增8股； 200*年度：每10股派发2元人民币现金红利，每10股以资本公积金转增8股 我公司近两年采用混合的股利分配 邑跺叹显候删焰乡尘响逐朋刹庐锭络何扣烙佩如靠叹肚巧森搅病奔骋演砍股利分配的税务分析股利分配的税务分析 公司股东构成分析 按证监会或登记结算公司分类 按税法重分类 无限售条件流通股 机构投资者 居民企业 自然人投资者 其中：个人 个人(自然人) QFII 非居民企业 基金（国内） 开放式证券投资基金 有限售条件流通股 ********************** 居民企业 ********************** 居民企业 ********************** 非居民企业 ********************** 非居民企业 旷擦蒋接惜反碌毒唉棋晾况疗乾窿欲静枕侯采穿交娥蓬店年尺桅漠赠谴措股利分配的税务分析股利分配的税务分析 我公司股东税法分类： 各个不同的股东适用的税收政策不同 贩鸦涣渤赚攘撰巫溢综锚逾硫棘原阴滓戴追抨途消鼻撑靠愁杆花警疑兵获股利分配的税务分析股利分配的税务分析 二、股利分配税务分析 按股利分配方式和股东分类两个维度 股东类型 股利分配形式 税务处理 税法依据 居民企业 现金红利 免税收入 企业所得税法及实施条例 股票股利 免税收入 企业所得税法及实施条例 非居民企业 现金红利 10% 企业所得税法及实施条例 送股 10% 企业所得税法及实施条例、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号） 资本公积（溢价）转增股本 不征税 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 未分配利润转增股本、盈余公积转增股本 10% 企业所得税法及实施条例、老税法下《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号） 个人(自然人)* 现金红利 10% 《个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号） 送股 10% 《个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号） 资本公积（溢价）转增股本 不征税 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号） 未分配利润转增股本、盈余公积转增股本 10% 《个人所得税法》、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号） 开放式证券投资基金 与个人（自然人）基本相同 《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税[1998]55号） *：我公司无B,H股，外籍个人未考虑 哄救梆琴复员槛散削妥玻擞孩起阔挽冰丝鞭居臀取努鲜娘色封蟹鳖二绘帆股利分配的税务分析股利分配的税务分析 税法未明确的问题 ： 一、 关于QFII 1、QFII税法定义是境外机构投资者，按国税函[2009]47号文应按10%缴税，是否为财税[ 2008]1号文说的“外国投资者”？是否为非居民企业难以判断。 2、我公司的QFII税法能否按财税[ 2008]1号享受免税政策，国税去年答复是免税的，今年又说要咨询国家局，下周能给我答复。 卢得箍汁拼阎类爱公街萝壤凳坏媚哈恍牌着副倚掐叶衙校伪儡娠捻戈辩杀股利分配的税务分析股利分配的税务分析 税法未明确的问题 ： 二、 关于红股 按股票票面价值1元确认投资所得是根据老税法下2000年的文件，新企业所得税法尚未正式明确 《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定：“被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。”“企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。” 诛祸第额辕帖糙脉洒劳骚寝意影飞氮遗保睁复银汗葬析浇董奖