金融资产核算ppt.docVIP

幻灯片1 金融资产的核算 金融资产主要包括： 库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 幻灯片2 第一节 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 可供出售金融资产 第四节 贷款及应收款项 第五节 金融资产的减值 幻灯片3 第一节 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产 一、概述 二、会计处理 三、核算举例 幻灯片4 该类金融资产可以分为：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （一）交易性金融资产 须满足以下条件： 1、取得目的是为了近期内出售 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，企业采用短期获利方式对该组合进行管理 3、属于衍生工具 幻灯片5 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 满足条件： 1、基于风险管理和战略投资需要，文件中载明其以公允价值为基础进行管理、评价、报告等。 2、该指定可减少或消除由于计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认、计量方面不一致的情况。 幻灯片6 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理：1、取得交易性金融资产2、持有期间的现金股利及利息3、出售交易性金融资产4、期末计价 幻灯片7 取得交易性金融资产时：借：交