第四章 审计抽样-评价样本结果.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：评价样本结果 ● 详细描述： 审计抽样的基本步骤： （一）分析样本误差　　无论是统计抽样还是非统计抽样，都应当对样 本结果（误差——控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定 性评估和定量评估。　　如果将某一误差视为异常误差，注册会计师应当实 施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性。 （二）推断总体误差　　在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整 个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。 当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总 体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响。 （1）控制测试 （2）细节测试 （三）形成审计结论（考虑抽样风险）　　偏差率范围＝总体偏差率 ±抽样风险允许限度（偏差率的修正值）　　例如：偏差率=5% ±2%　　偏 差率下限估计值＝3%　　偏差率上限估计值＝7% 第一，统计抽样结果评价（在控制测试下将总体偏差率上限与可容忍偏 差率比较；在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较） 第二，非统计抽样结果的评价（在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏 差率比较；在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较） 例题： 1.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。 A.预计总体误差 B.总体变异性 C.总体规模 D.可接受的抽样风险 正确答案：C 解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。