审计准则审计依据.ppt

山东工商学院会计学院  美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例 一、公司审计案例背景 1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审计程序的思考。 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流动资金；2、存货金额增加。汤姆森公司针对疑问，要求权威机构调查此事。 二、对该公司案例的查处 调查结果：1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元，应收账款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。 《国际审计准则》是由国际会计师联合会下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际审计与鉴证准则理事会IAASB）于1984年2月颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师业。任何时候都可适用于民间审计的审计进程中。 制定执业规则阶段（1991—1993）：先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。 建立准则体系阶段（1994—2003）：1994年5月开始起草独立审计准则 ，到2003年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则共计48个项目。 完善与提高阶段（2004—）：自2004年以来，中注协在起草新准则的同时，根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地修订已颁布的准则。 鉴证业务准则 北京长城机电产业公司案例的启示 1.要与正直客户打交道 2.严守操作规范，提高执业技能 3.要切实加强分支机构的业务管理 复习思考题 简述审计准则的基本内容 中国国家审计准则体系如何构成? 中国注册会计师执业准则体系如何构成? 审计依据的特点、种类？ 旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任。会计师事务所的质量控制制度应包括针对下列八大要素而制定的政策和程序： 对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源管理；业务执行；业务工作底稿；监控；记录。 案例讨论 会计师事务所质量控制准则 * * 第二章 审计准则和审计依据 一、在没有希望时希望，在没有痛苦时坦然； 二、不管身处何种境地，永远都做好人，坚信好人终有好报； 三、永远对自己充满自信，知道心有多大，舞台就有多大，也懂得一切皆有可能； 四、学会公关礼仪的必要技巧，能基本应付各种复杂局面 。 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。 三、该案对注册会计师行业的影响与启示 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？ 2、对现行审计程序进行了全面检讨。 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构，为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。 从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审计理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲，证明了没有明确、严格的审计规范及审计理论作为指导，审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证. 本章内容 审计准则的意义和内容 我国审计准则 审计依据 1、审计准则的概念 审计准则，又称执业准则，是审计人员在实施审计 过程时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量 的权威性准绳。 （学生守则） 审计准则的意义 2、意义 提高审计工作质量；维护审计人员的正当权益；有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计经验的交流。 国家审计准则是国家审计部门根据自身的工作性质、范围及特点制定的对其所属审计人员及其审计行为所作出的规范。 审计准则有一般公认审计准则、国家审计准则和内部审计准则。 一般公认审计准则也称独立审计准则，它是规范注册会计师及其助理人员的审计行为准则，是注册会计师发表审计意见的客观依据。 内部审计准则是规范内部审计机