建筑业“业税改征增值税”.ppt

汇总纳税具体办法 （1）总分机构分别办理一般纳税人认定； （2）分机构不得抵扣进项； （3）非增值税服务不得抵扣进项； （4）总分机构抵扣凭证各自认证； （5）数据传递； （6）按季在机构所在地汇总纳税。 * 如按照上述办法处理，将对总机构的税务管理能力提出重大挑战。 * 第六、对机构管理的影响 增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前各建筑单位分支机构众多。 建议裁短链条，减少分支机构数量，上收税务管理权限。 * 第七、对资质共享的影响 税务机关不认可内部分包形成的税款抵扣链条，将大大增加集团整体税负。 建议对现有资质共享模式进行梳理和调整 * 在施工企业，内部分包普遍存在，大部分不是合法的正规企业，且许多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。 * 但在增值税下，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果内部分包项目在采购、租赁等环节不能取得足够的增值税专用发票，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项目的利润率，总包方和内部分包方都将无利可取，涉税风险会威胁到此类合作项目管理模式的生存和发展。 * 六、建筑业“营改增”准备工作建议 1、要加强学习和培训，充分认识“营改增”的积极意义，改革可以减少重复征税，调整产业机构，长远来看，会合理降低企业税负。 * 2、充分理解增值税专用发票的特殊性和监管的严格性，增值税专用发票具有货币功能，可以直接抵扣税款，税务机关对其管理体现为可出刑事罪和经济重罚。 一定要加强发票管理！ * 3、结合企业特点设计规章制度和业务流。 增值税为价外税，与营业税差异较大，会计核算和税务管理都十分复杂，建筑企业可结合研发、设计、制作、安装、检测一体化的产业链，以合理减轻税负为核心，建立一套有特色的增值税业务制度体系和工作流程。 * 4、考虑EPC模式 目前EPC工程总承包中： 工程设计部分（E）属于现代服务业，已经被纳入“营改增”的范围，征收增值税； 货物部分（P）征收增值税； 建筑业“营改增”后，EPC工程总承包各个部分全部缴纳增值税，分别适用不同的税率，属兼营行为，税款全部向国税机关缴纳。只要纳税人进行合同管理，分别核算设计、货物、建筑施工部分收入，重复征税的现象将予以减少 * 5、配备充足的专业力量。 人力资源的投入一般会产出经济效益，通过配备专业的税务管理人员，提高税务管理水平，规避税务风险，取得税务利益。 另外可聘请具有实际操作经验的中介机构协助完成营改增的过渡。 * 谢谢大家！ 赵小刚 jsnj_zxg@163.com * 营改增是整个税收制度的一部分，以增值税取代营业税是税制进步。但是，从中国建设会计学会公布的数据来看，营改增后，很多建筑企业税负增大了。 主要原因： * 1、砖、瓦、灰、沙、石等地方材料由农民经营，绝大部分无增值税专用发票。 ?2、商品混凝土供应商可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，而简易办法不得开具增值税专用发票 3、人工支出，也就是劳动者报酬，这部分占总产值的比重已经达到20%～30%，且企业管理越规范、规模越大，人工支出占比越高，人工支出不是增值税进项支出。 。 ??? * 4、甲供材料、设备和甲方指定分包工程难以取得增值税专用发票。 5、很多大型建筑企业新增设备少，没有大宗设备进项税额抵扣。 6、有形动产租赁业可能增加建筑业税负。比如：目前已纳入“营改增”的机械设备、设施租赁，可能存在六种纳税可能性。 * 比如：塔吊租赁 （1）如果供应商仅仅提供塔吊设备，属于营改增中的有形动产租赁业务，适用17%的增值税税率。 （2）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局认为属于交通运输业——11%税率 （3）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局也认为属于装卸搬运服务—适用6%增值税税率 * （4）“营改增”方案规定：塔吊供应商——以试点日期实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易办法税率为3%，但不能开具专用发票 * （5）“营改增”方案规定：塔吊供应商—试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税（5%税率）。 （6）有地方税局认为该行为属于利用工程机械提供工程服务，仍然适用营业税——建筑业的范畴，适