国际重复征税的概念 - jzhszcom.PPT

国际税收与税制 第一章 国际税收导论 第二章 增值税的国际比较 第三章 个人所得税的国际比较 第四章 公司所得税的国际比较 第五章 税收管辖权与国际重复征税 第六章 法律性国际重复征税的减除 第七章 经济性国际重复征税的减除 第八章 国际避税与反避税 第九章 转让定价避税与反避税 第十章 国际避税地避税与反避税 第十一章 国际税收协定 第十二章 商品课税的国际协调 第一章 国际税收导论 学习目的和要求: ?? 第一章的主题是阐述开放经济下种种税收现象背后所隐含的国与国之间的税收关系，即国际税收的本质问题，核心在于如何理解国际税收与国家税收的关系。 教学目标与重点  掌握国际税收的内涵和特征 理解国际税收的产生和发展 掌握国际税收涉及的纳税人和课税对象 理解国际税收的研究对象和范围 第一节 国际税收的内涵和特征 一、国际税收的内涵 （一）内涵 指两个或两个以上的国家依据各自的税收管辖权对跨国纳税人行使各自的征税权力时所发生的国家之间的税收分配关系。 第二节 国际税收问题的产生 一、税收分类 （一）商品课税的分类： 进口税 1、关税 出口税 过境税 销售税 2、国内商品税 消费税 第二章 增值税的国际比较 学习目的和要求：通过本章学习，要求学生在了解增值税的基础上，对这一国际性税种的税收要素在各国实践中异同进行比较，并得出相关结论。进而为我国的增值税改革完善提供一些可资借鉴的经验 。 第一节 增值税概述 一、 增值税的概念和特点 （一）增值税的概念 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税，是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。 第二节 增值税纳税人的国际比较 一、以“企业主”为纳税人 各国税法规定：任何人销售或提供劳务，并取得经营收入，都构成增值税意义上的企业主。目前，欧盟各国大多以此确定纳税人。 二、按应税交易确定纳税人 实现窄范围增值税的国家无法以企业主来确定纳税人，只能按从事应税行为的人确定纳税人。 实行这种方法的国家有阿根廷、乌拉圭、摩洛哥、智利、阿尔及利亚、中国等。 三、特种交易的纳税义务 （一）农业：大多数对农业实行增值税的国家通过实行免税或特殊办法使其不承担纳税义务。 （二）金融业：实行全面增值税的国家一般对金融服务免税，其理由是：各种金融服务的增值额难以计算、征税会导致本国资本外流。 （三）小企业主 1、对流转额低于某一数量的潜在纳税人免税； 2、征估定增值税； 3、减征增值税（卢森堡） 第三节 增值税课税对象的比较 一、各国商品销售规定与内容比较 二、各国劳务供应规定与内容比较 三、对混合销售行为征税规定的比较 四、增值税计税依据比较 第四节 增值税税率的比较 一、基本税率 适于于一般商品和劳务，各国基本税率由3%~25%不等。最高的国家是匈牙利、丹麦、瑞典和斯洛伐克，均高达25%。最低的国家是新加坡，为3%。多数国家在12%~19%之间。 二、低税率 许多国家在标准税率之下，设置一档或两档低税率，低税率一般适用于生活必需品范围的商品和劳务。 第五节 增值税免税比较 一、无权抵扣的免税 所谓无抵扣权的免税是指对特定的生产经营项目规定免税，但对生产经营免税项目所购进的投入特已付增值税不准抵扣，既不缴纳，也不扣税。因此它是一种有限的免税。 第三章 个人所得税的比较 学习目的和要求：了解各国个人所得税的征税范围、征收方法和课税模式，掌握各国个人所得税的税率设计和费用扣除的原则、方法及纳税申报的单位选择。以此为基础，方可对个人所得税的国际协调进行深入的学习和研究。 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以对个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 个人所得税是一个国际化的税种，它的普遍征收建立在经济的商品化、货币化、社会化程度较高的基础上。 第二节 个人所得税制模式比较 一、分类所得税制模式 分类所得