库藏股票的买回.PPTVIP

玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 一般買回庫藏股的原因（證券交易法第28條之2，適用對象：上市（櫃）公司）： (1)轉讓股份予員工：係公司用以激勵員工士氣、吸引優秀人才投入之重要方法。 (2)配合附認股權公司債、附認股權特別股、可轉換公司債、可轉換特別股或認股權憑證之發行，作為股權轉換之用。 (3)為維護公司信用及股東權益所必要而買回，並辦理銷除股份者：係將不符資金運用效益之股份予以註銷，以改善股東權益報酬率，提高每股盈餘，降低公司資金成本並維護公司信用及股東權益者。 （公司法158.167.167-1.186.317.316-2，適用對象：股份有限公司） 玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 庫藏股票的買回（Purchase of Treasury Stock） 庫藏股票的會計處理係採「成本法」（財務會計準則公報第30號）。 買回之股票應以購買價格作為入帳與評估之依據，並借記「庫藏股票」科目。 庫藏股票陸續出售時，不論售價為何，貸方「庫藏股票」之科目，亦必須貸記原先之購買價格（成本）。 期末若有已買回且尚未出售之庫藏股票，將造成流通在外股數小於已發行之股數，此部份的差異正是庫藏股的期末股數，然而該部分庫藏股的購入總成本，期末必須列在資產負債表股東權益項下，作為繳納資本與保留盈餘總金額的減項。 玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 例9：宏偉資訊股份有限公司在買回庫藏股票之前之股東權益包括普通股股本$5,000,000，保留盈餘$800,000，此時資產負債表的股東權益部份列示如下： 宏偉資訊股份有限公司 資產負債表(部份) 90年12月31日 股東權益: 繳納資本: 股本 普通股股本，面額$10，發行且流通在外500,000股 ＄5, 000,000 保留盈餘 800,000 股東權益合計 $5,800,000 若宏偉公司91年1月31日按公平市價每股$15買回該公司之普通股股票50,000股，其分錄與買回庫藏股後資產負債表股東權益的編製為何？ 玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 91/1/31 庫藏股票 750,000 現金 750,000 宏偉資訊股份有限公司 資產負債表(部份) 91年1月31日 股東權益: 繳納資本: 股本 普通股股本，面額$10，發行500,000股， 流通在外450,000股 ＄5, 000,000 保留盈餘 800,000 繳納資本與保留盈餘之合計 $5,800,000 減：庫藏股票（50,000股） (750,000) 股東權益合計 $5,050,000 玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 沿上例，91年2月25日及3月28日宏偉公司分別以每股$16及$12賣出庫藏股票各20,000股，其相關分錄與售出庫藏股票後之部分資產負債表列示如下： 重點提示： ※當庫藏股票再度售出時，其售價若大於原先買回之價格，差額部分應直接反應在股東權益項下，繳納資本中的股本溢價科目，而非損益表中。因為庫藏股票交易係屬投入資本之變動，而非資產的出售。 ※股本溢價科目項下，也得區分不同來源之溢價，如來自普通股、優先股、或是庫藏股股票之交易。 91/2/25 現金 320,000 庫藏股票 300,000 股本溢價－庫藏股票 20,000 玖. 庫藏股票的會計處理(Accounting for Treasury Stock)（續） 售出庫藏股票產生溢價後，部分資產負債表股東權益部分應編製如下： 宏偉資訊股份有限公司 資產負債表(部份) 91年2月28日 股東權益: 繳納資本: 股本 普通股