打击‘侵蚀税基及转移利润’措施咨询文件-financialservicesand.pdf

打擊「侵蝕稅基及轉移利潤」 措施諮詢文件 - 1 - 摘要 近年來，國際社會在稅務合作方面的發展迅速。打擊 跨境避稅及逃稅活動以保障稅收， 不僅是個別國家的關注， 亦是二十國集團及經濟合作與發展組織（「經合組織」）等主 要國際組織的關注。 2. 2013 年，二十國集團及經合組織推出應對「侵蝕稅基 及轉移利潤」 （「BEPS 」）方案。這方案標誌著國際社會通力 合作，共同制訂對策回應國際稅務挑戰。 BEPS 方案的最終 目標是恢復公眾對稅制的信心及締造公平的營商環境。 BEPS 方案涵蓋 15 個範疇，旨在完善國際稅務規則的連貫性、把 稅收與經濟活動及價值創造掛 鈎，以及提高稅務環境的透明 度。 3. 為確保全球採取一致及有效的做法，二十國集團及經 合組織呼籲所有國家及稅務管轄區加入為實施 BEPS 方案而 設的合作框架。各成員將會共同制訂國際標準，以及參與其 後的檢討及監察機制。截至 2016 年 7 月 15日，共有 85個 國家及稅務管轄區加入了合作框架 。作為國際金融中心及國 際社會負責任的一員，香港已於 2016 年 6 月向經合組織表 明就 BEPS 方案及其實施作出承諾 。我們亦清楚表明，香港 對於實施 BEPS 方案的承諾，大前提為實施 BEPS 措施所需 的法例修訂獲適時通過。 4. 香港一直奉行以地域來源為徵稅原則的簡單稅制，此 制度是我們多年來賴以成功和保持競爭力的基石。在香港實 施 BEPS 方案無可避免會涉及修訂我們現行的稅務法律。在 制訂香港實施 BEPS 方案的模式時，我們須確保所訂定的模 式既符合國際標準，亦不會影響我們的簡單低稅制。就此， 我們會制訂務實的策略 ，並實施相關的國際規定。 5. BEPS 方案的主要元素和規定於本文件第一章概述。 我們於第二章闡述有關實施 BEPS 方案的政策理念及香港的 工作優次。我們優先要處理的工作包括轉讓定價的規管架構 （第三章 ）、轉讓定價文件及國別報告（第四章 ）、多邊協議 （第五章 ）、跨境爭議解決機制以及自發交換稅務裁定資料 （第六章 ）訂立所需的法律框架。我們提出了收集公眾意見 的主要範疇（第七章 ），並會於2016 年 10 月 26日至 12 月 - 2 - 31日徵詢相關持份者的意見。我們的目標是在 2017 年年中 向立法會提交相關的修訂條例草案。 - 3 - 第一章 「侵蝕稅基及轉移利潤」方案概覽 什麼是 BEPS ？ 1.1 「侵蝕稅基及轉移利潤」（「BEPS 」）是指跨國企業利 用稅務規則的差異及錯配， 人為地將利潤轉移至只有很少或 沒有經濟活動的低稅或無稅地方的稅務規劃策略。根據經濟 合作與發展組織（「經合組織」）的估計， BEPS 引致的稅收 損失 每年達 1,000 億至 2,400 億美元 ，佔全球企業所得稅稅 收的 4% 至 10% 。 1.2 除了導致稅收損失外， BEPS 亦損害稅收制度的公平 性和完整性。相比其本地對手，跨國企業或會利用 BEPS 策 略取得競爭優勢，製造 不公平的營商環境 。因此，經合組織 認為有迫切需要讓所有國家及稅務管轄區攜手合作，恢復公 眾對稅制的信心及確保公平競爭。 BEPS 方案的元素 1.3 2015 年 10月，經合組織推出了一套涵蓋 15個範疇的 行動計劃應對 BEPS 。這套B