审计案例析ppt完.ppt

违规的黑幕 1994年1月9日，即定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股票发行的董事会秘书高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红压力。于是，隋元柏就让当时的财务处负责人以烟台振东高新技术发展公司名义购买公司内部职工股1000万股，每股价格为1.6元。 烟台振东高新技术发展公司是专门为购买内部职工股成立的一家空壳公司，属于东方集团的全资公司，注册资本52万元，主要管理人员均为东方电子职工。该公司在购买股票时尚未成立，购买股票所需资金是以东方电子的名义在银行借贷的1600万元。1996年东方电子报送社会公开发行股票的材料时，按照国家有关政策规定，需要对公司当时存在的“二化”现象（法人股个人化、内部职工股社会化）进行规范。隋元柏、高峰找到担任股票主承销商的烟台某证券公司老总商量对策，决定将1000万股内部职工股过户至个人账户。 隋元柏从老家山东文登收集了40个身份证，在原山东证券公司北马路营业部开立了40个自然人账户，将振东公司持有的 1000万股内部职工股分别过户至这40个自然人账户中。此后，为了奖励部分优秀职工，东方电子在1996年前从市场上另行购买了44万股内部职工股。为处理好这部分股票，由高峰回老家龙口，收集了4个身份证，在山东证券公司北马路营业部开立账户，将44万股内部职工股过户至这些个人名下，此后分散在44个个人账户中的1044万股内部职工股，交由公司证券部掌管，此事在公司内部只有隋元柏、高峰等极少数人知情。 在1997年东方电子上市前，隋元柏、高峰等看准东方电子盘子小，流动性强，具有较大的升值空间，在1997年1月20日（即公司股票挂牌交易的前一天），隋元柏指使财务人员将公司自有资金5000多万元打进了公司掌控的上述44个账户中。1月24日（亦即公司股票上市流通的第2个交易日）买入了200多万股。该批股票于当年11月底抛出，获利5000多万元，全部计入了当年主营业务收入，为当年大比例分红送股打下基础。 审计情况 1997——2000 年东方电子的年报审计均为山东烟台乾聚会计师事务所（烟台市唯一一家具有证券期货审计资格的会计师事务所），出具的均为无保留意见的审计报告。 2001年山东乾聚会计师事务所对东方电子出具了保留意见的审计报告。该报告称，“贵公司于2001年9月开始接受中国证监会的调查，调查结果尚未公布。公司将近几年出售股票收入作为重大会计差错更正，将全部收入扣除税收以外的其他部分暂挂‘其他应付款’科目，待证监会的处理决定下达后再行调整。对上述收入的取得及其涉及的金额，我们无法核实。” 事件简介 1988年7月在海口注册成立。 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘，股价也仅为3.65元。 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元； 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。 审计困难琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同一个人——马玉和。 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。 琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。 事件结果 将制造虚假财务数据的有关村料移交司法机关，依法追究有关人员的刑事责任（琼民源的法人代表、董事长马玉和因提供虚假财务会计报告被判有期徒刑3年）；对琼民源公司