通用的内控制程序.ppt

* 3. 资金使用风险管理原则 除全资子公司、参股子公司和控股子公司外，实行资金大循环管理，即由中心公司建立统一的资金管理制度。 全资子公司必须按预算制度进行资金的使用与调拨。 参股、控股子公司的资金使用风险管理，按其公司董事会规定的章程进行管理。 * 4. 资金使用风险管理程序。 中心公司财务部门必须根据预算按周编出资金调度计划。 各事业部如有超预算收支时，应提前一周告知财务部门。 中心公司财务部门应按月定期对应收帐款的客户进行询证。 中心公司财务部门应建立应收帐款的催讨制度。 全资子公司在进行资金使用风险管理时，应服从中心公司的统一调度。 * （五）内部转移价格 1. 内部转移价格存在原因 除中心公司外，还存在一些独立的全资子公司、控股子公司和参股子公司，其业务往来就形成关联业务，并产生内部转移价格问题。 2. 内部转移价格存在的范围 中心公司与全资子公司及参股公司的业务往来。 全资子公司及参股公司之间的业务往来。 * 3. 内部转移价格制定原则 各子公司内部转移价格的制定，应以在不违反法规的条件下，服从中心公司的整体利益。 当转移价格的制定牵涉到其他参股利益集团时，原则上要对他们因制定转移价格而遭受的损失予以补偿。 制定转移价格应与子公司的业绩考核分开，前者是为了中心公司的整体利益，而后者是为了确定子公司的经营能力。 * 4. 内部转移价格的制定方法 调查并列示与转移价格有关公司的所有税收资料。 以不同方法对各种税收方案进行计算，得出最佳转移价格。 向税务咨询中介机构咨询方案的合法性与可行性。 * * * * （三）内部独立审计 1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系 * 2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议 * 3. 内部审计部门的职权 内审人员应有权随时调阅中心各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料 有权参加有关财务会议 有权对严重事态采取应急措施 有随时向中心公司最高领导直接报告重大事项权等 有针对公司经营管理各方面存在的问题提出改进建议权 但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。 * 4. 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最高管理层报告 常规性的审计项目，应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式 * 六、实物控制 （一）实物控制的目的 通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞 * （二〕实物控制的基本内容 统一采购制度 保管制度 盘点制度 （三）建立统一的采购制度 1. 采购时必须进行职务分离制度 物料采购人员不能同时承担物料的验收工作 付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务 * 物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作 付款审核人应同付款执行人职务分离 记录应付帐款的人不能同时担任付款业务 * 请购 采购 统购 验收 退货处理 供应商定期考核 采购预算 请购单 议价 订购单 确定供应商 订购单验收 物料和数量 验收单 评估供应商 供应商分类 要求改善 询价 比价 物料采购制度 * 2. 建立请购制度 各事业部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。 在各事业部总监和财务部门审核同意后，一式三份，一份送财务部， 一份送采购部门，一份送回原请购单位。 各事业部门以收到核准的“采购预算书”为基础，填写申购单。 填写申购单时应写清楚品名、规格、用途、数量、品牌、交货期限和编 号。由事业部总监以上人员核准，交相关采购部门。 文具用品、福利及杂项用品由总裁办公室统一采购。 其他有一定专业性的请购内容（比如，工程技术部请购机械零件）在填写申购单之后，可由各事业部门在通过一定的审核程序后，指定采购。 * 2. 建立 采购制度 总裁办公室负责采购的人员或各事业部采购人员在接到申购单后，通过询价制度，选定供应商