核算： 限定性净资产 - 宁夏社会组织.pptVIP

（3）受托代理资产：是民间非营利组织接受委托方的委托从事受托代理业务而收到的资产。 ● 例如：某民间非营利组织收到甲方委托，为其代理捐赠。收到甲方资金10万元，存入银行。根据有关凭证编制会计分录。 取得时： 借：银行存款—受托代理资产 100000 贷：受托代理负债—甲方 100000 按照委托方的捐赠意愿，将资产捐赠给中国红十字会。应编制会计分录： 借：受托代理负债—甲方 100000 贷：银行存款—受托代理资产 100000 某民间非营利组织收到某单位委托，通过该单位向受灾地区捐赠物资一批，其公允价值230万元。根据受托有关协议等凭证，编制会计分录： 取得时： 借：受托代理资产—物资2300000 贷：受托代理负债—甲方 2300000 当移交捐赠物资时，根据有关凭证，编制会计分录： 借：受托代理负债—甲方 2300000 贷：受托代理资产—物资 2300000 文物文化资产的处置，是指出售拍卖或者销毁而减少文物文化资产。 ● 某历史文物单位出售一件文物陶器，其账面余额12万元，出售收入20万元，交纳有关税费1万元，净收入19万元，根据有关凭证编制会计分录： 借：固定资产清理 120000 贷：文物文化资产—陶器120000 借：银行存款 200000 贷: 固定资产清理 200000 借：固定资产清理 10000 （先计提） 贷：应交税金 10000 借：固定资产清理 70000 贷：其他收入 70000 借：应交税金 10000 贷：银行存款 10000 （3）受托代理资产：是民间非营利组织接受委托方的委托从事受托代理业务而收到的资产。 ● 某民间非营利组织收到甲方委托，为其代理捐赠。收到甲方资金10万元，存入银行。根据有关凭证编制会计分录。 取得时： 借：银行存款—受托代理资产 100000 贷：受托代理负债—甲方 100000 按照委托方的捐赠意愿，将资产捐赠给中国红十字会。应编制会计分录： 借：受托代理负债—甲方 100000 贷：银行存款—受托代理资产 100000 ● 某民间非营利组织收到某单位委托，通过该单位向受灾地区捐赠物资一批，其公允价值230万元。根据受托有关协议等凭证，编制会计分录： 取得时： 借：受托代理资产—物资2300000 贷：受托代理负债—甲方 2300000 当移交捐赠物资时，根据有关凭证，编制会计分录： 借：受托代理负债—甲方 2300000 贷：受托代理资产—物资 2300000 三、负债的核算 负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。 包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、预提费用、预计负债、长期应付款。 预提费用：核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提租金、保险费、借款利息等。 应当按照预提费用种类设置明细账，进行明细核算。 例如：某民间福利基金会2015年1月1日借入短期借款50万元，年利率4%，借款期限1年，借款利息按季支付。该组织应作账务处理如下： （1）2015年1、2月预提利息 借：筹资费用 1667 贷：预提费用—预提利息 1667 （2）2015年3月支付第1季度利息： 借：筹资费用 1667