鉴识会计案例作者：vincent.pdfVIP

鑑識會計 案例 業務掏空型舞弊之查核 -業務主管私設公司截奪公司訂單 特別聲明: 本文之公司及人名均為化名，如有雷同純屬巧合 作者：Vincent 1 目錄 頁數 前言 1 壹、 案例說明 1 貳、 內部控制制度分析 5 參、 訪談過程及建議 9 肆、 鑑識技巧分享 17 伍、 舞弊三要素觀察 22 陸、 後續內部懲處、法律行動應注意事項 23 柒、 舞弊及不當行為偵測機制 25 捌、 總結 27 2 3 前言： 因舞弊案件發生型態層出不窮，加以企業對內部稽核人員未臻重視、傳統稽 核手法難以察覺舞弊案件，造成稽核人員主動發現舞弊案件比例較低，另稽 核人員於進行舞弊案件調查時，因資源有限、組織規模龐大及交易量巨大， 常有不知從何下手之疑惑，作者擔任內部稽核人員 多年，一直將鑑識會計之 觀念及技巧融入於日常之內部稽核 工作，因此希望透過本案例與同道 分享 ， 一起致力於鑑識會計的發展。 壹、 案例說明 一、背景 ： 康康企業為國內知名保健食品大廠 ，歷史悠久 ，銷售客戶遍布全國，獲利穩 定成長，經營權與所有權明顯區隔。總經理為專業經理人， 出身基層業務， 負責公司營運管理，業務部份 交由業務副總經理負責，公司文化係 以業務為 導向的管理風格，中高階業務主管均任職超逾十年，與總經理具有革命情感。 康康企業於北中南東 分別設立辦事處，由各處經理負責業務督導 ，每個月僅 於業務檢討會議時方聚集台北總公司進行業績報告 。會議內容主為市場資訊 更新、各區業績達成情形及收款狀況 。 康康企業銷售型態包含零售及批發，分別由不同團隊負責。目前有效客戶上 萬家，每月訂單超逾10萬筆，收款方式繁多 ，惟因提供優厚現金折扣(2%) ， 故現金當月結客戶即佔五成 。訂單量巨大 且原有進銷存系統老舊，只能勉強 提供庫存資訊 財會人員視分析管理為畏途，， 康康企業近年度方投資導入ERP 系統。 因該公司保健食品 頗具市場性，毛利率維持在不錯水準， 並吸引各地中盤商 前往合作。為維持毛利率及掌握終端需求，總經理明確要求中盤商客戶由各 區業務 經理負責， 不計入業務人員預算業績 。 業務經理獎金部分，以每期區域整體達成率計算 。如業務人員從缺，則 業務 經理可代領