8-工作底稿 会计.ppt

* 第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 经济业务→会计凭证 →会计账簿→会计报表 　　一、编表前准备工作的意义 　　由“会计循环”→产生“会计分期”→形成“本期收入和费用、非本期收入和费用”概念→划分原则“权责发生制”→有必要调整“账簿记录” →目的“会计报表的信息质量” 二、编表前准备工作的内容 　　1.期末账项调整 2.编制工作底稿：汇集报表所需资料，也可不作此表。 　　3.对账 　　4.结账 第二节 期末账项调整 　　收入和费用的收支期间：是指收到了现款和费用用现款支付了的会计期间。 　　收入和费用的归属期间：是指应获得收入和应负担费用的会计期间。 　例：1月份收取半年的出租房屋租金6000元，月折旧500元。 　例：1月份支付全年的财产保险费18万元，其中：管理部门6万元，生产部门12万元。 　　会计术语：预收收入、预付费用 　【例】1月份企业购买同日发行的3年期国债100万元，年利率12%，到期一次返本付息。 　【例】1月份从银行取得短期贷款100万元，年利率6%，利息每季度末支付。 　　会计术语：应计收入、应计费用 一、应计收入的调整 　　【例】某企业第二季度每月银行存款利息收入为800元，6月2日收到银行通知，利息款2500元已存入银行账户，各月份会计处理如下。 财务费用 其他应收款 银行存款 　 800 ┄①→800 2400 800 ┄②→800 800 ┄③→800 100 ┄④　　　　　　　　2500 ①②③：按权责发生制计算预收收入 　　④：收到利息 （1）第二季度每月做分录 借：其他应收款 800 贷：财务费用 800 （2）6月2日收到利息时 借：银行存款 2500 贷：其他应收款 2400 财务费用 100 二、应计费用的调整 【例】1月份从银行取得短期贷款100万元，年利率6%，利息每季度末支付，第一季度的各月处理如下。 银行存款 预提费用 财务费用 15000┄④→15000 5000┄①→5000 5000┄②→5000 5000┄③→5000 ①②③：预提借款利息 　　④：支付利息 【例】1999年4月，企业应交增值税100000元，计提本月应负担的城建税和教育费附加。 应交城建税： 100000 * 7% = 7000元 应交教育费附加：100000 * 3% = 3000元 借：营业税金及附加 10000 贷：应交税金——应交城建税 7000 其他应交款——应交教育费附加 3000 三、预收收入的调整 【例】1月份收取的半年出租房屋租金6000元。 其他业务收入 其他应收款 银行存款 1000 ┄②→1000 6000 ┄①→6000 1000 ┄③→1000 1000 ┄④→1000 1000 ┄⑤→1000 1000 ┄⑥→1000 1000 ┄⑦→1000 　　四、预付费用的调整 【例】某单位年初以银行存款支付本年度保险费48000元。 银行存款 待摊费用 管理费用 48000┄①→48000 4000 ┄②→4000 第三节 工作底稿 工作底稿：是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集在一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 格式：工作底稿用途各异，因此格式也各不相同。 第四节　对账与结账 　　一、对账 　　对账在结账前，将账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来结算进行相互核对。 （一）对账的内容 1、账证核对：账簿记录与记账凭证进行核对。实质是一种复核 2、账账核对：多数情况下，通过试算平衡进行。 3、账实核对：账簿记录与实物核对 （二）错账的查找 1、差数法：漏记 查找数为：借方－贷方＝ 差数 2、尾数法： 查找数为：借方－贷方＝尾数 3、除2法：重记 查找数为：（借方－贷方）÷2 4、除9法：串