审计业务档案整理要求.docVIP

业务档案、工作底稿整理要求 第一部分 总体要求 底稿整理范围 2009年为客户提供服务的所有涉税服务类、涉税鉴证类工作底稿。 ▲对于2008年提供服务或出具报告但相关费用在2009年收取的项目，同样应整理工作底稿。 底稿整理时间要求 截至2010年1月15日，2009年所有工作底稿及业务档案整理完毕。 三、整理标准 涉税服务类（税务代理类）工作底稿的整理标准，详见本文以下部分及质量标准部另行发布的标准；涉税鉴证类的工作底稿，详见质量标准部下发的标准（包含综合类底稿、业务类底稿要求、程序表等）。 涉税服务类项目的内容充实要求 凡已开展的涉税服务类项目，都应整理完善工作底稿，因为涉税服务的种类是否完整会直接影响到评分。 对于进行纳税审查服务的客户，应附纳税审查报告，并按纳税审查程序的要求完善程序表及实质性工作底稿；对于进行税收筹划的客户，应附税收筹划报告及相关业务底稿。 本次整理的所有工作底稿，应内容充实，不流于形式。 确定主要服务客户 因《税务师事务所等级认定申请表》及《委托人满意度调查问卷表》等都需要需要确定主要服务客户，请各部门于12月21日前确定3－5户主要客户报质量标准部。 沟通渠道 ▲请各部门指定底稿整理项目负责人，旨在通过该项目负责人与质量标准部建立良好的沟通，并且，质量标准部在发布整理的具体要求时，可直接通知到该项目负责人。如果各部门在整理底稿过程中有疑问，可随时通过该项目负责人与质量标准部沟通。 各部门确定好负责人后，请各负责人及与质量标准部联系。 其他 各部门在2010年1月15日前整理完毕2009年度工作底稿后，应视部门工作情况着手安排整理以前年度的工作底稿。 第二部分 工作底稿具体程序要求 一、涉税服务类业务操作程序的执行，应按照质量标准部下发的代理项目工作规程完善 具体包括： 1.代理税务登记、变更税务登记和注销税务登记程序；2.代理增值税一般纳税人认定程序；3.代理纳税申报程序；4.综合代理程序；5.税务顾问程序；6.纳税审查程序；7.税收筹划程序；8.代理记账程序；9.税务咨询程序；10.主机共享操作程序；11.生产企业出口货物“免、抵、退”税申报程序；12.外贸企业出口退税申报程序。 ▲对于各部门开展的以上代理项目，应整理完整，以上12项的开展与否都会影响到评审的分值。 二、涉税鉴证类业务操作程序规范，应按照质量标准部下发的程序表（见学习园地）及汇算清缴软件上的程序执行 1、财产损失税前扣除鉴证程序，参照质量标准部下发的程序表标准执行（09年12月处下发，其综合类底稿及程序表是全年适用的） 2、技术转让收入减免税鉴证程序，参照质量标准部下发的程序表标准执行 3、企业所得税汇算清缴审查鉴证程序，根据汇算清缴软件的程序标准及质量标准部09年4月下发的综合类底稿执行 4、土地增值税清算鉴证程序，参照质量标准部09.5月下发的程序表及综合类底稿标准执行。 三、程序内容完整的要求 1、审查目标明确 2、审查范围明确 3、审查步骤恰当、可操作性强 第三部分 工作底稿具体内容要求 一、签订业务约定书（税务代理委托协议）前对委托单位基本情况进行了解并填写委托单位基本情况表。 二、签订业务约定书（税务代理委托协议）的内容要求（包括但不限于） ▲对于未签订业务约定书的服务类及鉴证类项目，应抓紧时间补签订约定书并整理入底稿 1、委托人及税务师事务所名称和地址； 2、委托代理项目和范围； 3、委托代理方式； 4、委托代理期限； 5、双方的义务和责任； 6、委托代理费用、付款方式及付款期限； 7、违约责任及赔偿方式； 8、争议解决方式； 9、其他需载明的事项。 三、编制工作计划（税务代理工作计划） 1、编制工作计划。工作计划应内容充实，与服务内容相符。 2、按照工作计划执行。 四、工作底稿格式要求：格式规范、记录清晰、内容完整、结论正确、经过三级复核 1、综合工作底稿包括但不限于：（这些是必须取得的资料，对通用底稿中要求的其他资料，也应尽量取得） 业务承接表； 代理工作报告； 委托人会计报表； 委托人基本情况表； 与客户交换意见记录； 工作底稿复核记录； 审核工作计划； 重大问题请示报告； 会计政策调查表； 业务约定书； 本所营业执照复印件。 2、工作底稿基本内容包括但不限于： 委托人名称； 委托业务项目名称； 委托业务项目时间或期限； 委托业务实施过程记录； 委托业务结论或结果； 编制者姓名及编制日期； 复核者姓名及复核日期； 其他说明事项。 其中第（1）（2）（3）（6）（7）见通用工作底稿格式。 3、工作底稿的记录思路应清晰、内容连贯、勾稽关系严谨、能清楚表达审核鉴证过程和专业判断； 4、工作底稿文字易辨认、文面整洁、改动处用单线或双线删除并加盖改动人印章； 5、无应审未审项目、无缺少编制相应项目工作底稿的情况；