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国 际 审 计 学 院 学 年 论 文 级 系 班级 题目 学生姓名 学号 指导教师 职称 年 月 日 我国独立独立引言 2008年华尔街金融机构纷纷倒下的悲剧蔓延到全球，从而引致一场金融危机到全球经济急转之下，人们立刻质疑的是：在西方发展数十年趋于完善的内部治理为什么会纵容董事会产生这样不顾风险决策呢？内部治理到底怎么了？！ 内部治理，狭义说就是监督和制衡，如果一个公司缺乏良好的内部治理，即缺乏监督和制衡，直接导致的是决策的不科学。在这场席卷全球的风暴里，人们体会更加深刻。雷曼公司的福尔德1994年就董事长CEO两职，他的独断专行最终导致了雷曼的灭亡。再回想05年闹得沸沸扬扬的“科龙舞弊事件”，社会因顾雏军独揽全权而强烈质疑其董事会为无用的橡皮图章。因此从根本上说，内部治理的核心就是董事会。 然而我国内部治理存在的问题正是在这个“核心”上。特别在这样经济的寒冬，如何在内部采取有效措施，强化管理机制，减少损伤或起防御作用，是紧迫而必要的。在09年第五届上市公司董事会金圆桌奖会议上，全国人大常委会前副委员长成思危抨击目前国内独董制度装饰性过强，根本无法代表公众投资者对管理层进行制衡橘生淮北则为枳独立董事independent director），有两层含义：一、它起源于西方国家的非执行董事（non-executive director），因而没有具体的管理职能（managerial responsibilities）而区别于其他一般董事；二、它的独立性表现在独立董事与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或联系。中国证监会《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中上市公司独立董事是指不在上市公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系的董事。认为业务联系包含与公司在过去几年里有雇佣关系和重要商业往来，或者在董事会服务超过10年等等。而专业性指独立董事应该具有经营管理所必须的学识和经验，并有必要的法律及财务知识，Higgs report建议独立董事可以是律师、会计师、咨询师等以给公司管理层带来必要的技能。我国的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，截至2007年底，共有64家上市公司因各种违规行为受到中国证监会和沪深交易所的81次处罚。根据这些违规公司近年来的年报及其监事会报告，没有一家监事会发表过不同于董事会决议的独立意见，“罢免动议”和任何的预警信息，都仅仅是召开例行的会议、审议通过常规的事项。 仔细探究监视会的构成设计，中小股东在这样的机制中竟然没有相应的发言人。由于员工代表多为政工干部和劳动模范，其工资和职位基本上都由管理层决定，监督决策过程中的独立性就受到了牵制，同时当董事会的决策对他们有利、对员工有利时，那么员工监事的理性选择就是放弃、忽略中小股东与整体员工的权益，而股东监事呢，在我国素来股权高度集中的情况下，更加易通过关联交易等方式侵害中小股东的权益。可见，我国的监事会不仅没有真正完善内部治理，还易导致内部人控制，使得董事会由于缺乏强有力的监督而功能弱化。 2001年8月21日，中国证券监督管理委员会颁布了《指导意见》，不仅为保护中小股东的利益，更旨在让独立董事制度完善实质上缺失监控机制。至此，“独立董事+监事会”形成了中国特色的上市公司内部治理结构。国内学术界赞成的如段从清（2004），李斌、张耀南（2004）认为独立董事的引入，可以通过直接参与公司的日常治理从而调整众多利益相关者在利益分配上的分歧与不公。除此以外，张秀生（2005）认为，随着我国加入世界贸易组织，应该适应经济全球化进程，并在各项制度上与国际接轨。而如今的国际机构投资者很看重公司的董事会中是否包括一定数量的独立董事以及独立董事将如何在公司治理中发挥作用。因此尽管这样开创性的行为有些生硬，但考虑到独立董事制度带来的种种优势，在我国上市公司中推行独立董事制度就势在必行了。 三、我国独立董事制度的发展 2001年《指导意见》的颁布使独立董事制度逐步而广泛的在我国上市公司中建立。2004年，《关于加强社会公众股股东合法权益保护的若干规定》中1、重大关联交易（指上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5％的关联交易）应由独立董事认可后，提交董事会讨论；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据2、向董事会提议聘用或解聘会计师事务所；3、向董事会提请召开临时股东大会；4、提议召开董事会；5、独立