内部会计控制实施保障及评价.doc

内部会计控制实施保障及评价中图分类号：F234 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)09-000-01 摘 要 内部会计控制制度在我国取得的成绩是显著的，促进了单位的廉政建设;强化了会计监督，较好地解决了会计数据失真的问题，提高了会计信息的质量，本文试从内部会计控制的实施保障和评价方面进行了论述。 关键词 内部会计 保障和评价 进行内部会计控制制度的实施和评价是单位内部会计控制得以有效实施的保证，也是发现内部控制缺陷并不断改进和完善内部控制体系的重要措施。由于会计工作在单位经济管理中的核心地位，会计人员是内部会计控制制度的最佳执行者，而会计人员的相对独立性是影响内部会计控制实施的重要因素。 一、内部会计控制的实施保障 任何一项制度，如果实施不力，就发挥不了其应有的作用。因此，组织做好内部会计控制制度的贯彻实施工作十分重要。保障内部会计控制的实施可以从以下几个方面入手: (一)内部审计 各单位是内部会计控制制度的执行者和受益者，应严格按照国家统一的内部会计控制制度的规定，结合本单位的特点，建立健全与其经营管理相适应的内部会计控制制度，并将内部会计控制制度的思想、方法贯穿到内部管理的各个环节和每位员工。在这一过程中，单位内部审计负责人要发挥其组织领导的作用。内部审计是保证单位内部会计控制实施的一个重要方面 (二)会计师事务所 会计师事务所有能力与义务协助各单位实施内部会计控制制度。国外会计师事务所在内部会计控制制度的推广和应用方面发挥了积极的作用。会计师事务所应将客户的内部会计控制制度建设作为进驻审计前的一项必备工作，因为一个单位出现这样或那样的会计问题，均与内部会计控制制度不健全或实施不力有直接或间接的关系。同时积极开展有偿或无偿的内部会计控制制度咨询工作，为单位建立和应用内部会计控制制度提供人力、技术等方面的帮助和支持。 (三)财政部门 财政部门是会计工作的直接管理部门，应当依法推动内部控制制度的贯彻实施。通过政策的制定和定期的监督检查，引导并督促加强内部会计控制制度建设，组织专家深入基层单位指导、帮助建立健全行之有效的内部会计控制制度，为内部会计控制制度的全面广泛实施创造良好的环境。 二、内部会计控制的评价 (一)内部会计控制评价的意义 1．通过内部会计控制的评价，可以全面了解、掌握内部会计控制制度的执行情况及执行效果。在实际工作中，有些单位虽然制定了内部会计控制制度，但仅仅流于形式，并未落实到实践中去，有章不循，根本起不到控制的作用。 2．通过内部会计控制的评价，可以诊断出单位内部会计控制的薄弱环节，以便对现有的控制制度进行更新、完善，防止失误、舞弊问题的发生，从而增强内部会计控制制度的有效性。 3．通过内部会计控制的评价，可以进一步完善内部会计控制的理论。目前，内部会计控制还是一个比较新的领域，需要在实践中不断探索，使理论更加完善。 (二)内部会计控制评价的标准 评价标准是评价主体对评价客体进行分析评判的标尺。对内部会计控制制度的评价，可以参照以下标准来进行: 1．内部会计控制制度的健全性。按照企业管理的基本要求，结合本单位实际情况的需要，检查内部会计控制制度及其范围、关键控制点、控制方法和措施是否都建立齐全。内部会计控制制度健全的标志是:内部会计制度完善，在每个需要控制的环节上都采取了相应的控制措施，授权、批准、执行、记录、报告等手续完备。 2．内部会计控制制度的有效性。有效性是内部会计控制评价的核心，也是最重要的评价内容。内部会计控制制度有效性的标准是:所制定的内部会计控制制度己经全部采用，无重大遗漏和缺陷，单位所有人员能够胜任控制职能，业务与记录程序正确，所有控制目标均己达到。 3．内部会计控制制度的适用性。因单位规模、性质、经营方式等不同，内部会计控制制度也不同，即使是同一单位，由于内外部环境的变化，内部会计控制也要不断地进行调整和完善。因此，单位建立的内部会计控制制度必须适应单位的特点和要求。 （三）内部会计控制评价的方法 1．制度调查法 制度调查的根本目的是为了了解单位内部会计控制制度的目标、控制职能、作用发挥效果以及为实现特定目标而采取的控制方法和措施的有效性等。开展调查前，应先了解单位概况，包括单位的性质、经营政策、发展目标、组织机构与岗位的设置情况、人员素质、重要管理制度及内部会计控制制度等。在进行调查时，可以查阅内部会计控制制度文件等书面资料，也可以通过询问有关人员或采用调查表的方式进行调查。 2．健全性测试法 健全性测试的目的是为了查明单位内部会计控制制度是否均己建立，是否有明确的控制目标，是否符合国家有关规定，是否经济可行。对内部会计控制制度健全性的测试，主要包括对现行制度进行