一,自产自用应税消费品应纳税额的计算课件.ppt

例2：某日化公司将5箱化妆品赠送给关系单位，已知在当月销售的200箱化妆品中，第一次70箱，单价200元，销售价格14000元；第二次销售50箱，单价240元，销售价格12000元；第三次销售20箱，单价100元，销售价格2000元；第四次销售60箱，单价216.67元，销售价格13000元。计算赠送这5箱化妆品应纳的消费税。 第三次价格明显偏低，不能列入加权平均范围。 加权平均销售价格=（14000+12000+13000）/（70+50+60）=216.67（元） 应纳税额=216.67*5*30%=325（元） 【例题-计算题3-7】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本为6000 元，该化妆品无市场同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30％。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 【解析】（1）组成计税价格=［6000＋（6000×5%）］/( l-30%)=9000 （元） （2）应纳税额＝9000×30%=2700（元） （二）代收代缴税款的规定 1、受托方是非个体经营者 对于确实属于委托加工应税消费品的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。这样，受托方就是法定的代收代缴义务人。 （1）对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任。委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要处以应代收代缴税款50％以上3 倍以下的罚款)。 对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的( 如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税。 （2）委托加工的应税消费品，如果受托方在交货时已代收代缴消费税 ①委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 ②委托方收回后自用的，按以下办法处理： 收回的应税消费品用于连续生产应税消费品：生产出的最终应税消费品对外出售，要征收消费税和增值税，同时准予扣除委托加工环节征收的消费税。　　 用于其他方面：不征收消费税，只征收增值税。 【例题-计算题3-8】某化妆品厂（增值税一般纳税人），2008年5月份经济业务如下： （1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300 000元，增值税销项税额51 000元。（2）当月收回委托加工的化妆品直接出售，不含增值税售价为100 000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25 000元。 （3）为生产甲种化妆品，本月购入乙种化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税进项税额34 000元，当月全部投入生产。 （4）将自产化妆品一批以福利形式发放给本厂职工，按同类产品不含增值税售价计算，价款为50 000元，成本价30 000元。 （5）将护肤品、护发品、化妆品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20 000元。 【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额和消费税额。 【解析】300000×30%+50000×30%+20000×30%-200000×30%=51000（元） 【例题-计算题3-9】甲酒厂为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务： 　　（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。　　（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得增值税专用发票，注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算（1）乙酒厂代收代缴的消费税；（2）甲酒厂当期增值税的进项税额。 【解析】（1）乙酒厂代收代缴的消费税的组成计税价格＝[30×2000×（1-l3%）+40000]÷（1-20%）＝115250（元）应代收代缴的消费税＝115250×20%+8×2000×0.5＝31050（元） （2）甲酒厂当期增值税的进项税额=60000×13%+40000×17%=14600（元） 三、已税消费品已纳税款的扣除 （一）外购应税消费品已纳税款的扣除 扣除范围包括： 1、外购已税烟丝生产的卷烟。 2、外购已税化妆品生产的化妆品。 3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 5、外购己税汽车轮胎( 内胎和外胎)生产的汽车轮胎。 6、外购已税摩托车生产的摩托车( 如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。 7、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 8、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 9、外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 10、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。 11、外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 计算公式为 当期准予扣除的外