增值税--补充材料采购业务的核算课件.ppt

增值税 一 增值税的基本常识 销售货物 提供加工、修理、修配劳务 视同销售 五、增值税的纳税人 六、增值税税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 小规模纳税人3% 七、什么是进项税、销项税？ 进项税—在购进货物时，向销售方支付的增值税； 销项税—在销售货物时，向购货方收取的增值税。 例：采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率17%，增值税为17元，向商家支付117元。 例：销售该皮鞋，不含税价150元，增值税税率17%，增值税为25.5元，向下家收取款项175.5元。 八、增值税的计算 应纳税额=销项税-进项税 应纳税额=销项税-进项税 =（销售价*17%）-（进价*17%） =（销售价-进价）*17% =增值额*17% 九、关于抵扣 1、什么是抵扣 应纳税额=销项税-进项税 2、抵扣的条件 （1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税 （3）有批准的收购凭证、运输凭证。 在基础会计中我们只要求大家掌握有增值税专用发票的抵扣联才能够参加抵扣。 十、购进扣税法 货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳增值税项目的，其进项税额可以从当期已实现的销售额中抵扣。 例：本月销项税4万，进项税3万。 本月应该交纳增值税=4万-3万 =1万 十一、应交增值税的核算 （一）影响应纳税额大小的几个因素 （1）进项税 （2）销项税 （3）已交税金 （4）上期未抵扣完的增值税…… (二)、增值税核算设置的科目 应交税费—应交增值税 （三）核算 1、购进商品1.17（含税价）增值税税率17%，已付款。 借：库存商品 10 000 应交税费-应交增值税（进项税） 1 700 贷：银行存款 11 700 （四）小规模纳税人增值税的计算与核算 例：小规模纳税企业，本期购入商品，按气的的增值税专用发票，商品价格为35万元，增值税为5.95万元，价税合计409500元，商品入库，款项为辅，本期销售商品含税价格为824000收到。(税率为 3%)。 1.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。A.27　　B.29　　C.29.25　　　 D.31.25 『答案解析』此题目中该企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的。采购成本=25+2=27（万元）。 2.A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的实际单位成本为（　）元/公斤。A.50　　　B.50.85 　　C.54　　　　D.55 【解析】甲材料的总成本=600×50+2000+450=32 450（元） 实际单位成本=32450/590=55（元/公斤） 1.甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额 85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应如何编制会计分录？ 借:材料采购——C材料 501 000　应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷:银行存款　　　　　　 586 000 借:原材料 586 000 贷：材料采购 586 000 2.甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税6 800元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。编制会计分录。 3.甲公司开出6个月商业汇票，购入F材料一批，发票账单等结算凭证已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税额 3 400元。支付保险费1 000元，材料已验收入库。编制分录。 * * 笔瘤俄已芳所靠愁郧凝盘型歹蕾追粱姆埂剧亥饭戍朋痉跺暴镑渍