外贸生产帐务及退税处理课件.ppt

外销帐务及退税处理 一、出口货物退（免）税的概念 出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度，是一国政府对出口货物采取的一项免征或退还国内间接税的税收政策。 我国的出口退税政策实行普遍优惠与产业政策优惠相结合的原则。普遍优惠政策能够降低出口成本，提高国际竞争能力，推动出口贸易规模的增长。在出口退税普遍优惠的基础上，推行第二层次的产业政策税收优惠原则，即对不同行业、不同效益的出口产品实行差别性的税收政策，以促使企业优化出口商品结构，提高出口产品质量和单位附加值。 二、出口退税的现行基础性法律法规 1、我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》关于出口退税的相关规定 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款中的表述是“纳税人出口货物，税率为零”。 2、我国现行的《中华人民共和国消费税暂行条例》关于出口退税的相关规定 《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条中的表述是“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”。 3、我国现行的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》 国家税务总局于2005年3月16日颁布了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号），是目前出口退税管理方面最基本的指导性文件。 三、出口退税的方法 1、现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有以下几种： （1）“免”，即对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划内的卷烟，以及计算机软件出口（海关出口商品码9803），还有国家统一规定免税的货物。 （2）“免、退”，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。 （3）“免、抵、退”。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。这种方法适用于生产型出口企业。 2、出口货物退消费税的方法主要有以下两种： （1）“免税”。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 （2）“退税”。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 四、海关、电子口岸及外管局的联系 海关内部网 电子口岸数据中心 外汇管理局 出口单位所要做的工作是： 1、出口单位通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向外汇管理局申领出口收汇核销单。 2、出口单位凭操作员IC卡到注册所在地外汇管理局申领纸质核销单。（注意：首次申领核销单需提供出口合同） 3、领取纸质核销单后，通过“中国电子口岸出口收汇系统”进行口岸备案。 4、在货物报关出口后，通过“中国电子口岸出口收汇系统”应及时对核销单和报关单进行交单和报送。 5、出口单位在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续。（注意：C类企业须在货物报关出口后90天内收汇核销）  注：出口单位可以通过“中国电子口岸出口收汇收付系统”查询本单位的结汇额度。 友情提示：电子口岸的办理可以找中介机构代办。 如果单证量不是很大，建议购买“计时卡”。 五、出口企业出口货物退（免）税有关备案单证 为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。 出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 1、购货合同。外贸企业合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。 2、出口货物明细单。是指货物出运分析单、信用证分析单。 3、出口货物装货单。一般是指场站收据。 4、出品货物运输单据。一般是指海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据。 六、出口货物退（免）税认定 开办手续相当繁琐，这里不一一表述，最值得注意的是：在取得《对外贸易经营者备案登记表》之日起30天内必须去国税进出口处办理出口货物退（免）税认定手续。 企业办理出口货物退（免）税认定手续所需资料： 《出口货物退（免）税认定表》2份，（黑色水笔填写，涂改无效，加盖公章、法人章） 1.需出示的资料 《税务登记证》（副本）、《工商营业执照》（副本）、银行基本帐