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浅谈电力企业内部控制管理存在问题及对策摘要:当前,电力企业内部控制制度执行不严、有法不依的现象比较突出,为此,本文通过分析电力企业内部控制管理中存在的问题,并有针对性的提出完善的措施。 关键词:电力企业;内部控制;对策 中图分类号:TM73文献标识码:A 文章编号:1009-0118(2012)09-0196-02 随着我国电力企业改革的进一步深化和区域电力市场的逐步推进,电力企业面临着空前的发展机遇,同时也面临着严峻的挑战,如何开发和占领市场,如何使电力企业在激烈的市场竞争环境下获得生存和发展,不断提高自身经营管理能力,是当前电力企业发展中所面临的难题。电力企业作为国民经济的基础性产业,其稳健运行意义重大。所以,电力需要提高风险意识,不断强化内部控制。否则,处于失控状态的企业最终将被激烈竞争的市场经济淘汰。基于此,笔者从剖析电力企业内部控制存在的问题入手,对如何完善内部控制提出了对策思考。 一、内部控制概述 在COSO报告中,内部控制被定义为:是受企业的董事会、管理层及其他人员影响的,为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、报告的真实性和可靠、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。内部控制是风险管理的基本环节,做好内部控制是企业控制风险、稳健运行的关键。一般来说,企业的内部控制体系主要分为事前防范,事中控制和事后监督三个环节。事前防范是通过内部管理手段来进行内部控制的制度性规范,事中控制是企业在运营过程中通过控制手段来确保内部控制效应的发挥,而事后监督主要是通过检查来发现内部控制可能存在的缺陷,以不断完善内部控制。 二、电力企业内部控制存在的主要问题 (一)电力企业市场风险意识观念不强 电力企业属于国家基础性行业,在计划经济时期实行政企合一和高度垄断的管理模式。企业普遍存在“电老大”的思想,认为电力企业生产属于国家紧缺性资源,企业议价能力不强,企业损益和企业发展关系不大,而主要受到国家宏观政策影响,发展靠国家,效益靠政策,管理靠行政的思想普遍,缺乏市场竞争意识、风险意识和效益意识。所以,无论是电力企业管理高层还是普通员工都有“生产为实、管理为虚”的思想,认为只要按计划生产或超额生产出电力就可以了,而内部控制可有可无,并不能增加企业的发电量。随着社会经济环境的变化以及电力体制改革的深化,同一行业间的竞争日益激烈,以及国家对节能减放要求的逐年提高,这种落后的观念已经成为阻碍电力企业提高管理能力和内部控制建设的制约因素,也成为电力企业良性循环发展的“瓶径”。 (二)供电公司电费收缴统计内部控制不完善 当前,由于供电公司对计量设备的管理处于分散和内部控制不严状况,抄表人员未经授权随意更换自己所管用户的电能表,存在抄表员抄表时故意下甩电量,或自行更换新表,损失的电量无法准确统计。 部分地处偏远饿供电部门还使用过走收电费制度,抄表员抄算电费后,直接到用户那里上门收取电费,抄表统计和收缴电费的不分离不符合职责分离的内控原则,容易造成抄表人员贪污挪用电费和乱收费现象的发生。还有的供电企业鲜于实行岗位轮换制度,一个抄表员在一个地方长期抄表,容易造成关系电、关系表现象发生。 (三)内部控制制度执行效果不好 从制度建设上看,电力企业内部控制制度体系不完善,多执行通用的企业内部控制制度,尚未形成类似COSO报告建立的权威的内部控制标准体系,而且对现存的内部控制制度多“印在纸上,挂在墙上”,内部控制制度变成了充当应付检查的工具。从执行效果上来看,电力企业普遍缺乏完善的风险管理体系,没有将风险管理和内部控制有机结合起来,在日益激烈的市场竞争中,电力企业对面临的市场风险意识淡薄,使电力企业在运营过程中风险加大,如无法对风险进行有效的管理和控制,就将严重影响企业的发展甚至危及企业的生存。 (四)采购管理内部控制不严 电力企业各种类型耗材较多,而且不同材料可能有不同型号的差异,这就为其采购管理方面提出了挑战。电力企业采购管理采用的程序是由个部门提出采购请求,然后交由采购部汇总,经批准后按照货比三家的原则制定最终的购买方。但由于电力企业采购商品大多是普通类大众商品,在市场上价格多属于比较透明的商品,如果采用货比三家的原则,容易导致时间和人力资源的浪费。同时,进行招标采购容易造成内外人员勾结,导致采购价格脱离市场价格的现象发生。在电力企业运营中,小维修时有发生,而维修多属于工程部负责,通过工程部指派供应商进行操作,其价格往往不是修理的单价还包括了工程量的审核,现有内部控制体系无法进行有限的监督管理。另外,大型改造或特殊项目多由采购部负责,而采购部门需要和工程部门以及供应商进行具体项目的多次沟通。但在实际工作中,工程部有自己的服务供应商,对采购部联系的供应商缺乏了解,不予配合或处处为难