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浅谈高校内部会计控制建立及完善中图分类号：G647 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-01 摘 要 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。文中阐述了内部会计控制对高校的必要性和重要性。 关键词 内部会计控制 高等学校 对策 一、高校内部会计控制现状分析 我国高校30年来内部管理体制改革取得巨大成效，缩短了与世界高等教育发展的差距，但还是存在一些与改革初衷相背离的方面，这在一定程度上影响了改革的成效。这些不利方面有些是改革本身造成的，但更多是社会环境的影响通过高校内部管理体制改革体现出来的。 （一）功利化动摇了对大学核心精神的坚持 通过利益激励调动积极性提高了广大教职工的工作热情，尤其是竞争机制的普遍引入，高校整体办学能力和水平迅速得到发展和提高。但由此带来的负面影响也是十分明显的，对物质利益的过度追求导致一定程度的拜金主义、各种短期行为，大学精神与社会责任在一部分人那里受到怀疑甚至完全丧失。 （二）内部会计控制意识淡薄 长期以来，由于受传统教育管理思想影响，高校管理者大多只注重教学、科研等工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施，有的即使制定了内部控制制度也难以落实。使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，形成内部会计控制制度设计上脱节、执行中有漏洞的现状。 （三）预算的功能作用尚未充分发挥 预算目前仍作为高校财务管理的主要手段，对管理高校财务收支具有重要作用。但这种作用在现实中未能充分发挥。1.部门预算不能对单位的财务收支有硬性约束，预算执行失控：2.许多高校在编制预算时，定额测定不合理，没有充分的基础资料，无严格的测定方法，采用简单的“基数+增长”的编制方法，使得高校经费预算只能增加、不能减少，“赤字预算”现象普遍，而且还会出现校内各部门互相争经费的问题，不能达到合理配置高校资源的目的。 （四）内部会计控制的监控力度不够 目前，在高校中都设有审计部门，可是其发挥的审计监督效果不尽如人意，往往流于形式。一些单位经常是事后审计，使审计工作陷于被动，一方面难以作出准确的审计评价；另一方面审计结论难以落实，不能起到审计应有的威慑作用，致使内部会计控制的监控力度薄弱。 二、加强高校内部会计控制的必要性 由于高校内部会计控制制度的不完善，可能带来的直接后果有：（1）严控的支出费用项目失控。如：差旅费、会议费、招待费、电话费、车辆维持费都属于严格控制支出的费用项目，但如果缺乏有效的内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费；（2）财会人员贪污、挪用公款现象时有发生。（3）货币资金控制不力，出现“小金库”现象。（4）财产物资内部控制薄弱。固定资产及材料采购、验收、保管等职责未严格分离，材料的领用未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、改造的固定资产不作帐务处理，造成资产账实不符及国有资产流失。（5）会计信息缺乏真实性和完整性。失真的会计信息掩盖了学校经济活动的真相，甚至成为经济腐败的温床。一些虚假的行为隐瞒事实真相，使会计资料质量得不到保证，给信息使用者和上级的正确决策造成严重影响。 这些缺陷将会严重影响高校自身的发展。高校如果要想在日益复杂的经济条件下，发展成为一个有竞争力的院校，必须改变原有的内部会计控制。 三、完善我国高校内部会计控制的对策与措施 （一）转变观念，加强内部会计控制意识.各个高校应当转变传统的观念，树立正确的内部会计控制意识。当前主要应着重树立八种意识，即全面预算控制意识、不相容职务相互分离控制意识、授权批准控制意识、会计系统控制意识、信息化技术控制意识、财产保全控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。 （二）建立健全内部会计控制制度，逐步建立一个符合国情的高校内部会计控制规范体系。在我们面临新形势、新情况下，如何建立一个完善的高校内控体系，不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求我们学习和理解国际上包括COSO报告在内的内部控制先进理论，同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，制定出一个符合高校内部管理需要的一个完整的内部会计控制规范体系。 （三）确保内部会计控制有效实施。对于我们已制定出的内部控制制度，要确保其能够有效的实施在具体实施过程中应坚持以下几个原则： 1.全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员。 2.合理性原则。高校应将财政性经费和包括创收经费在内的预算外经费都统一纳入到内部会计控制的范畴中来，采用同样的内部会计控制制度及标准。 3.高校负责人负责制原则。高校负责人对