税务会计10-2-2课件.pptVIP

16 ? （1+10%） ? 17%=2.992(万元) 如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销项税额为： 100000×17％＋3510÷（1＋17％）×17％ ＝17510元。 例如：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务： （1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场价格5000元； （2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元；换出的新电视机也是50台，市场价格为2500元； （3）公司欠某公司货款30000元，当月该公司向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。 请计算该公司当月应纳增值税额。 解：本题涉及经旧换新和还本销售方式，纳税人不得随意扣减销售额。 （1）计入当期销项税额的时间的限定 ①直接收款方式，收到销售额或取得索取销售凭据的当天； ②托收承付和委托收款方式，办妥托收手续的当天； ③视同销售货物的行为，为货物移送的当天。 （2）当期进项税额申报抵扣时间的限定 ①增值税一般纳税人申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票，须90日内到税务机关认证，否则不予抵扣。 ②增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，须在认证当月核算并申报抵扣，否则不予抵扣。 ③增值税一般纳