从税收契约到税收诚信的演进规律.pdfVIP

◎文／蔡昌 一．西方契约思想与诚信 说仁慈是社会存在的基础，还不如说信用、 (一减信观念在西方社会的演变 诚信、正义是这种基础，不义的行为的盛行， 在古希腊，亚里士多德从经济交往中 必然会摧毁这个社会的基础。仁慈犹如美 论证了信用原则的重要性，在他的一些伦理 化建筑物的装饰品，而不是支撑建筑物的 学著作中写道：“在商品交换活动中，当双方 地基，而信用、诚信、正义则犹如支撑整个大 还保持着他们自己的产品的时候，而不是在 厦的重要支柱，如果这根支杜松动的话，那 已经发生了交换之后，必须把交换的契约归 么，人类社会这个大厦就会顷刻之间土崩 纳成用数字表示的比例，否则双方中的一方 瓦解。 将试图争取优势，以少量换取多量。数字比 契约伦理学认为，商品经济是一种自 作者简介： 例确定后，双方就可以进行公正的交易，否 由、平等的经济。首先，订立契约本质上就是 著名税务专家，中央财 经大学税务学院税务管理系主 则两者之中是不可能建立起恰当的平衡关 一种合作，伦理活动本质上也是一种合作。 任．会计学(中国第一位税 系的。”从此论述中，亚里士多德表达了他关 合作就意味着对各自权利义务关系的承 务会计与税务筹划方向)博 于经济交换中的信用和公正原则的看法。在 认。在契约中我应尽的义务也就是你所应 士．中国社会科学院经济学博 士后．《阳光财税丛书》编委 他看来，要取得互惠的交换效果，双方必须 享受的权利，反之亦然。契约是平等的主体 会主任．创立“税收筹划八大 信守信用原则，交换的产品必须以量化的比 之间建立在相互意见一致的合意基础上的 规律”．首次提出”税收筹划 较形式达到平衡，以便达到公正交易，这即 一种自由交易，其目的是交易各方都获得更 契约思想”．是国内税收筹划 领域的领军人物之一。目前主 是商品交易中的公正性信用原则。 大利益，并由此建立起一种权利义务关系。 要研究领域为：税收理论与实 古罗马的哲学家西塞罗把诚信定义为 契约必须在意见一致的基础上形成允诺 务．税务会计与税收筹划、企 “对承诺和协议的遵守和兑现”。人们为了 和责任。允诺一般是有条件的，一方的允诺 业会计准则、财务管理、产权 与企业重组等。 保护自己及其财产而通过社会契约结合为 往往以另一方的允诺为前提。所以，契约论 社会，为此要承担彼此承认他人之所有权 有一个最基本的前提就是诚信原则。社会 的义务。比如，明知财产为他人所有仍占有 契约论者基本上把诚信视为人的一种然 之，就是最大地违背了这一义务，构成恶意 诺、履约的道德规范。 或“恶信”。换言之，行为人违背了自己对其他 而在经济学中，秉承契约思想的产权 社会成员所作的承诺就是“恶信”。可以看 理论认为：在现代市场经济中，契约的主要目 出，早起的西方思想家已经意识到诚信是建 的是减少人们在交换中的交易成本，提高资 立契约双方的义务。 源配置的经济效率。在较为充分的市场中，