电子商务对传统税收制度的冲击及对策研究.pdfVIP

学术交流IAcademi c Exchan e g 电子商务对传统税收制度的冲击及对策研究 ◎文／赵姗 摘要：电子商务作为～种新颖的商业形式，在其自身高 虽然电子商务改变的只是买卖双方交易的方式和销售的 速发展的同时，税收流失问题也很严重，本文通过分析电子商 手段，其实质经营内容与传统企业无异，仍旧属于我国税收法 务的概念和特点，指出电子商务征税的难点体现在c2C模式律法规管辖范围之内，对电子商务征税符合税收法定原则。但 下的征管难、部分数字产品税目确认难以及跨境电商征税权力 是，由于这种销售方式的改变以及电子商务的虚拟性、全球性 归属界定难三个方面，总结出传统税收制度在应对电子商务税 等特点，使得传统的税收法律法规在应对电子商务税收时力不 收时存在的问题——实体法和程序法均受到一定挑战，基本的 从心，体现出电子商务对传统税收制度的冲击。同时，“互联 税法要素难以确认，基于此，借鉴欧盟和oECD(经合组织)网+”、大数据等思维和技术的普及，让我们能够以技术约束技 的经验，结合我国提出的“互联网+”战略，本文从完善立法 术，促进传统税收制度的革新，电子商务税收问题的解决成为 和“互联网+税务”改革两方面入手，给出解决方案。 可能。 关键词：电子商务。税收，冲击；立法-互联网+ 二、电子商务课税存在的主要问题 一、引言 目前，对电子商务征税的难点主要集中于C2C模式下的 电子商务(EIectronicCommeroe)，通常是指借助包括互征管难、部分数字产品税目确认难和跨境电商征税权力归属界 联网在内的任何通信网络从事信息、产品和服务的营销、买卖 定难三个方面，这三大问题对我国税收法律法规的实体法和程 和交换的过程，该过程中买卖双方不直接见面。电子商务革新 序法均产生了一定的冲击。 了传统的商业手段和方式，它具有以下特点： (一)对实体法的冲击 (一)便利性。电子商务通过网络进行交易，打破了传统 1．纳税义务人难以确定。在C2C模式下。任何个人都可 的时空限制，更加便捷和快速。 以进入平台开设店铺，门槛极低。同时。相较于实仁黼，网店 (二)虚拟性。由于网络的使用，买卖双方不直接见面，也 的转让也更自Ⅱ方便频繁，这就使得C2C网店纳税义务^的商粥c性、 不需要明确知道对方身份，因此隐匿性和虚拟性都大大增强。 隐匿性和流动性都更强，其真实身份难以确定，基于此，我们也很 (三)全球性。当今，电子商务已经十分普及，网络的无 难收集纳税义务人的其他信息。 边界性使得电子商务也越来越全球化，不再受到地域限制。 2．税目难以确定。这一点主要是针对部分数字产品而言。 (四)整合性。电子商务砍掉了许多中间环节，基于网络 在传统模式下销售的数字产品，多有其物质载体，比如歌曲会 进行资源整合，因此成本更为低廉，竞争优势更加明显。 刻录在光盘上，因此销售光盘这一行为便对应增值税纳税义务 更加有效。所有这些已经出现、正在出现、将来出现的信息化管 展的不可多得的机遇，本土Ⅱ心软件将迎来—个崭新的春天。 理系统，都能帮助企业完成向价值仓U造的转变。 (三)提高资金流动性建设企业管理全价值链 四、结语 在传统的企业管理中，提高资金的流动性无疑是企业管理者 综匕所述，工业4．0时代的到来为会计带来又—个历史机遇， 最为关心的问题。资金流动性提高带来的是企业盈利性的增强， 这种机遇带来的变化不仅仅体现在会计眼务模式的发展，同时我们 云计算、大数据等技术的运用可以使得企业在整个供应链中找到 也能看到管理会计工作方法的创新与转型方面翻天覆地的变化。我 最有利于自己的位置。在经营活动中，企业通过大数据进行全 国著名会计学者戴柏华指出：“会计行业与互联网的深度融合趋势 价值链营运，加强对资金的管控，从而提高企业的经营能力和盈 明显，网络会计、在线财务服务、云会计、云审计等初现端倪， 利能力。在可以预见的未来，管理会计将会被运用在投资决策和 互联网为会计行业升级、会计人才转