第五章 存货12课件.pptVIP

第五章 存 货;目的及要求 ;重点与难点;第一节 存货概述;一、概念 二、确认 确认条件;三、存货种类;四、 存货管理的重要性;五、存货误差及其影响;第二节 存货初始成本与发出计价方法;一、存货初始成本构成;一、存货初始成本构成; 小规模纳税人 记入 ;例、（一般纳税人）A企业销售给（一般纳税人） B企业啤 酒5吨，每吨消费税单位税额220元，成本4万元/吨，成本利润率10%。购货中的运输费1000元， 请问B企业的购货成本以及支付的进项增值税税额。 计征的消费税=220*5=1100 计税价=（40000*5*+40000*5*10%)+1100=221100（买价） 啤酒的增值税=221100*17%=37587 运费的增值税=1000*17%=170 购货成本=221100+1000=222100 消费税是价内税,无论是从量计征的消费税还是从价计征的消费税,都应该包含在增值税的计税价格内 。;（二）自制存货=直接材料+直接人工+其他直接费用+制造费用 （三）委托外单位加工完成的存货=实际耗用的原材料半成品+相关费用+应计入成本的税金 （四）投入的存货 按投资各方确认的价值 （五）赠入的存货 有凭证：=凭证价+支付税费 无凭证：=市场价+支付税费 无市场价：=预计未来现金流量现值 （六）盘盈的存货：=市场价;二、发出存货计价;2、假设的核心问题——是将实际成本在期末存货成本和发出存货（销货）成本之间按照一定的顺序进行分配。以正确确定期末存货成本和当期发出存货（销货）成本，进而准确计算当期的收益。 3、结果——产生了不同的存货成本分配方法，即发出存货的计价方法。主要有： 先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、零售价格法等。 ;二、发出存货计价;二、发出存货计价;（1）先进先出法 ——是以先购入或制成的存货应该先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。 ; （2）后进先出法 与先进先出法相反，它是以后收进的存货应先发出为假定前提，对发出存货按最近收进的单价确认，而期末存货按最早的收货成本反映的方法。 ;例1之解法;二、发出存货计价; （4）移动平均法 又称移动加权平均法，指本次收货的成本加原库存的成本，除以本次存货的数量加原存货的数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。;二、发出存货计价;（5）各种存货计价方法的影响及选择 （1）影响——对企业财务状况、利润、所得税、现金流量等产生一定影响。 ;; （6）四种主要方法之比较 ;（三）其他方法介绍;;第三节 （提纲） 一、按实际成本进行的存货明细分类核算 二、按实际成本进行的存货总分类核算 三、按实际成本进行的存货核算的优缺点 注：以原材料为例 ;一、按实际成本进行的存货明细分类核算;1、取得原材料 （1）购入 四种情况 A、料单同到 例：甲企业购进A材料20000元，增值税率17%，凭证已到，以存款支付材料已入库。 借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：银行存款 23400 B、单到料未到——在途物资 例：按上例，款项已付，材料未到 借：在途物资 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：银行存款 23400;二、按实际成本进行的存货总分类核算;二、按实际成本进行的存货总分类核算;（二）存货发出按实际成本核算 1、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料;;第四节 按计划成本进行的存货核算;一、按计划成本进行的存货明细分类核算;一、按计划成本进行的存货明细分类核算;一、按计划成本进行的存货明细分类核算;一、按计划成本进行的存货明细分类核算;;二、按计划成本进行的存货总分类核算;;二、按计划成本进行的存货总分类核算;二、按计划成本进行的存货总分类核算;二、按计划成本进行的存货总分类核算;二