财经法规第三章第一节课件.pptVIP

第三章 税收法律制度;　　【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，与我们今后的工作联系紧密。 　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，二要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。　　;　　;（二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。　　?;【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 ?? 『正确答案』ACD;（三）税收的分类　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象 （企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象 （房产税、车船税等）。（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象 （资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象 （印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等）。　　;*;3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税）。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）　　（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。 增值税中央75% 地方25% 印花税 ：94%中央，6%和其他印 花税收入归地方政府。;4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。　　例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。　　例：车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。 如：屠宰税---应税牲畜的头数---计税依据； 消费税中的黄酒、啤酒---吨数----计税依据； 汽油、柴油---升数----计税依据。（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。　　例：消费税中的卷烟和白酒。 　 ;;　　【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税？　　D.车辆购置税??『正确答案』CD『答案解析』选项CD属于行为税类。?　;　【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　  B.土地增值税　　C.企业所得税　 D.印花税 ??『正确答案』ACD『答案解析』土地增值税属于地方税。?　　;【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。　　A.增值税 B.消费税　 C.营业税　　 D.个人所得税??『正确答案』ACD『答案解析』消费税中绝大部分是从价税，但是啤酒和黄酒是从量税；卷烟和白酒是复合税。?　　;【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税??『正确答案』ABD『答案解析』我国的增值税属于中央地方共享税。 没有说明是进口环节就选工商税?　;　二、税法及构成要素（★★）　　（一）税法的概念　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。　　;（二）税法的分类　　1.按照税法的功能作用