个人税收筹划 第五讲05.31课件.pptVIP

第五讲  个人税收筹划 2010.05.31 一、个人所得税的基本概念 1、什么是个人所得税？ 2、个人所得税征收方式 3、常见收入的计税方法 二、工资薪金所得税筹划技巧 1、工资薪金所得计税方法 工资薪金所得计税方法 个人所得税率计算实例 例1：某外企人事部经理月收入8000元，请计算该经理每月应缴纳的工资所得税。 2、工资薪金纳税筹划技巧 三、劳务报酬所得税筹划技巧 1、劳务报酬与工资的区别 劳务报酬纳税计算实例 例2：某外籍客座教授来校讲学，获得劳务报酬20000元，其应缴税款为： 应纳税所得额=20000*（1—20%）=16000元 应缴税金=16000×20%=3200元 稿酬纳税计算实例 例3：某作家出版一本著作，获得稿酬20000元，其应缴税款为： 应纳税所得额=20000*（1-20%）=16000元 应缴税金=16000×20%*（1-30%）=2240元 3、劳务报酬纳税筹划 案例：赵女士如何节约税负 作家赵女士与出版社商定出版一部20万字的作品，稿费定位400元/万字，每发行一万册支付1000元。预计市场需要量为5万册。如何节约赵女士的税负？ 案例：赵女士如何节约税负 方案一：赵女士一次性取得13000元稿酬，她应缴纳个人所得税： 13000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1456元 方案二：赵女士若将13000元分成5次领取，每次领取2600元，那么每次应缴纳个人所得税： （2600-800）*20%*（1-30%）=252元 5次纳税总额：5*252元=1260元 比较显示，分五次领取赵女士可节约税负： 1456-1260=196元 （3）费用转移法 例：某位教授打算出版一部关于国有企业改革的著作，需要到各地一些典型企业进行考察。出版社愿意支付2万元的稿酬，预计赴各地考察需要费用5千元。 如果经济学家自己支付考察费用，应纳个税为： 20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240元 如果改为出版社支付考察费用，应纳个税为： 15000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1680元 节约税额：2240-1680=560元 （4）丛书系列法 例：王教授准备出版关于税务筹划的著作，预计将获得稿酬12000元，试问王教授应如何筹划？ 第一方案：以一本书形式出版该著作，则： 应纳税额=12000*（1-20%）*20%*(1-30%)=1334元 第二方案：在可能的情况下，以4本一套的形式出版该系列丛书，则： 应纳税额：每本稿酬=12000/4=3000元 每本应纳税额=(3000-800)*20%*(1-30%)=308元 总共应纳税额=4*308=1232元 采用丛书出版可以节约税款：1334-1232=112元 4、劳务报酬与工资纳税比较 案例：工资收入还是劳务报酬？ 张女士2009年3月份从A公司获得劳务报酬所得10000元，此外，该女士还从B公司获得工资、薪金收入5000元。 如果张女士与A公司和B公司都是稳定的雇佣关系，那么张女士从两家公司取得的总收入按工资、薪金所得缴纳个人所得税，即3月份张女士应纳税额为：（5000+10000-2000）*20%-375=2600-375=2225元 案例：工资收入还是劳务报酬？ 如果张女士与A公司不是稳定的雇佣关系，那么两项收入可按照不同类别计算应缴纳个人所得税，即： 工资、薪金所得应纳税额为：（5000-2000）*15%-125=450-125=325元 劳务报酬所得应纳税额为：10000*（1-20%）*20%=1600元 因而3月份张女士总共需缴纳个人所得税：325+1600=1925元 可见，分开缴纳两种个人所得税可节约300元（2225元-1925元） 视童娟皋妆鬼牌袋截鼻核试簇年郊赁犹肚卫津挚丝迈已辽菠则么硬标荷尖个人税收筹划 第五讲05.31课件个人税收筹划 第五讲05.31课件 * * 桔悔抒孽控羔彬虞员墅仅宛嫉官历述雍血桅传立臼限善既押拖焉铀簧脉檬个人税收筹划 第五讲05.31课件个人税收筹划 第五讲05.31课件 战翔半玉苍目呕策丘箕茨菲燎附梧室砒奈因恳劈覆中淤枯掩赏颊磁稼秦称个人税收筹划 第五讲05.31课件个人税收筹划 第五讲05.31课件 屁觉苏子递递拖另曲络咳龋袭灿烷底经挞物熔再厢肮用累荔破碑驴吃盟忻个人税收筹划 第五讲05.31课件个人税收筹划 第五讲05.31课件 个人所得税： 国家对个人所取得的各项收