1.4 会计监督课件.pptVIP

1.4 会计监督 P41 种类 主体 对象 单位内部会计监督 会计机构会计人员 单位内部的活动 (职权/基本要求/内部控制) 政府 会计监督 财政部门 单位的会计工作 注会/事务所/协会监督、指导 事务所出具审计报告的程序和内容 其他部门 社会 会计监督 注会及事务所 受托单位经济活动的审计/鉴证 有关单位和个人 检举 包私习涝锄病懒十皂遥忌咒宰莽也肌苍韦术众察虽膝擎喷汰闲蹲做康死缩1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 会计机构和会计人员的职权 P43 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 监督后的处理 监督的原因 监督的内容 疗株聪撬偷石乡赤并眷迎茎乌抨僧价贱疫程臼灼晌揭痊钩蛊比山摈跋猪凶1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 监督后的处理 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定： 1.有权自行处理的，应当及时处理； 2.无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 豫扬由琴慎淹抿谈着攀增囚荚劝麦冒颧平岁鬼容瞳前斜歌恼耗刷蔓牧腥甸1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 监督的原因 会计资料是会计工作的最终产品，对其实施有效的控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。 单位的财产物资及其货币表现，是会计工作的对象。保证单位的账实相符、账款相符、账账相符、账表相符，是会计机构和会计人员的基本工作职责和要求。 疾汁嗡谗烹协亦遗用戌队与踞柳岿浪扇役贼硝土访香蜒姥藐坚胯槐围矮刨1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 监督的内容 1.完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。 各单位应建立和健全账簿、款项和实物的盘点、核查制度，并及时记录和监督各项财物、款项的增凋变动和结存情况。 2.根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 3.任何单位和个人(包括会计机构和会计人员)有权检举违法违规行为。 棵蒙蟹漫趋鳖疽总痒篷萝蝶暴界典于凶浊盖贪蔽改收黎珐釜轻电敢夸藻荫1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 检举的处理 收到检举的部门 1.有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理； 2.无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密。 赁尤记拼峰压段化褪轴诀拥吭忆呼安命戍黄异芳吭迫尹四让绿酪无辩岂旨1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 单位内部控制制度 P45 为保证单位经济业务活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。 1.内部控制的目标 保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 2.内部控制的基本结构 3.内部控制的基本方法 洼尾辛依飘猫帕庶梭斌狠踏片粉粳豪僵婿枢道幕峡挚着爪侧楔癌斟肉斗炙1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 内部控制的基本方法 P45 组织规划控制 授权批准控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 电子信息技术控制 盈褪喷迹外君雅卜佃删沧墓插左彩逗剂令钦臃停宅踏褂拭魄容烤晌眷闻旨1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 组织规划控制 P46 对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 1.不相容职务的分离 核心：内部牵制 2.组织机构的相互控制 弄氏址首优皮善皮盟横予枢肢藩法寐草琴炬粕烃诺擦史绽季醇篱笼硼敝侩1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 不相容职务 P46 那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。 eg：会计与出纳，授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务 图 比瓣耪辽嘎悬灵晃俗疲瞄艾炼羔褒嚎攘椒袍岗孰佣冶际滚崩娥竞旷娇界蓝1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 不相容职务 P46 授权批准 业务经办 会计记录 财产保管 稽核检查 源住销淑语拄故融龙娥伟硅诡赌镐慨擎简具笼收粱家毗亏扩勒扮值吸匣虐1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 授权批准控制 P46 对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。 1.一般授权：一般经济业务，明文规定 2.特别授权：特定经济业务，特别批示 授权批准控制的基本要求 骂幌垫宏谋洞旺零槐坠蓟亭陶赢犹概昂严袱逸售嵌快阿围速缓寻彻献血鹰1.4 会计监督课件1.4 会计监督课件 注册会计师及会计师事务所 P55 注册会计师 依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。 1.会