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房地产板块会计核算规范 目录 第一章 总则 3 一、目的 3 二、适用范围 3 三、职责 3 第二章 会计政策 3 一、会计期间 3 二、固定资产折旧政策 3 三、摊销政策 4 四、资产减值准备 4 五、收入确认时点标准 4 第三章 会计科目核算规范 4 ※ 第一节 资产类科目 4 一、1001库存现金 4 二、1002银行存款 5 三、1012其他货币资金 6 四、1101交易性金融资产 7 五、1122应收账款 7 六、1123预付账款 8 七、1124预付税费 9 八、1221其他应收款 9 九、1303委托贷款 10 十、1401材料采购 11 十一、1403原材料 11 十二、1405库存商品 11 十三、1481待摊费用 12 十四、1601固定资产 12 十五、1606固定资产清理 14 十六、1604在建工程 15 十七、1701无形资产 15 十八、1801长期待摊费用 16 十九、1811递延所得税资产 16 ※ 第二节 负债类科目 18 一、2202应付账款 18 二、2203预收账款 19 三、2221应交税费 20 四、2211应付职工薪酬 20 五、2241其他应付款 21 六、2901递延所得税负债 22 ※ 第三节 成本类科目 22 一、5001开发成本 22 二、5101 制造费用 22 ※ 第四节 损益类科目 23 一、6001主营业务收入 23 二、6051 其他业务收入 25 三、6301 营业外收入 25 四、6401 主营业务成本 26 五、6402 其他业务成本 26 六、6403 营业税金及附加 27 七、6601 销售费用 28 八、6602 管理费用 28 九、6603 财务费用 30 十、6711 营业外支出 30 十一、6801 所得税费用 31 十二、6111 投资收益 32 十三、6901 以前年度损益调整 33 ※ 第五节 所有者权益类科目 34 一、4001实收资本 34 二、4002资本公积 34 三、4101盈余公积 35 四、4103本年利润 35 五、4104 利润分配 36 第四章 费用核算规范 36 第五章 附则 47 第一章 总则 一、目的 为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《会计法》、《企业会计准则》及国家有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本规范。 二、适用范围 本规范适用于集团房地产板块，相关科目核算规范及口径同样适用于公司内其他各项目公司。 三、职责 财务管理中心负责本规范的制定、解释、修改及检查执行。 第二章 会计政策 一、会计期间 1.年度采用公历日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止； 2.月度会计期间，为及时准确完成报表，须按集团规定的结账时间点完成结账。 二、固定资产折旧政策 1.固定资产折旧方法为平均年限法；预计净残值率统一使用5%。 2.折旧年限：房屋建筑物20年，机器设备10年，电子机器及家具5年，运输工具5年，办公及其他设备5年。 三、摊销政策 1. 低值易耗品：领用时一次性摊销。 2. 长期待摊费用：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。 3. 无形资产：合同有约定使用期限的按合同规定年限摊销；合同未约定使用期限的按10年摊销（但软件类除外，软件类统一按3年摊销）。 四、资产减值准备 坏账损失采取直接转销法，不计提，实际发生时，经审批处理。存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资跌价准备等亦同。 五、收入确认时点标准 原则上是按合同收楼日为确认收入的口径，但由于售楼合同约定业主可选择不同的付款方式，故确认收入的时间也有不同，现根据相关的情况做出指引如下： 1.一次性付款方式：以合同交付日期（销售合同上所载的收楼日期）为收入确认的时间点，以合同约定的实际结算金额为收入确认金额。 2.分期付款方式：合同收楼日前收到的款项，在合同收楼日的当季度，将累计已收到的款项确认收入；合同收楼日前未收到的剩余款项，待实际收到款项的当季度确认收入。 3.银行按揭付款方式：首期销售收入（现楼）或预收账款（预售）按实际已收到的款项在合同收楼日当季确认；合同收楼日后，对后续收到的银行按揭款，按照银行实际放款的当季确认收入（现楼）或预收账款（预售）。 第三章 会计科目核算规范 ※ 第一节 资产类科目 一、1001库存现金 1.本科目核算企业的库存现金。企业员工借支内部周转使用的备用金，在“其他应收款--备用金”科目核算，不在本科目核算。 2.各公司库存现金限额及现金业务收支、保管等应严格按照国家有关现金管理的规定及《龙腾公司货币资金管理制度》严格执行。 3.企业需设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔