新准则期初数转换课件.pptVIP

执行新企业会计准则期初数转换 2007年12月;主要内容;一、执行新准则科目转换;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;如在转轨时将其确认为交易性金融资产 账面价值与公允价值差额165亿元调整留存收益 借：交易性金融资产 195亿元 贷：短期投资 30亿元 盈余公积 33亿元 未分配利润 132亿元 ;2008年3月出售1亿股股票时， 借：银行存款 7亿 公允价值变动损益 5.5亿 贷：交易性金融资产 6.5亿 贷：投资收益 6亿 ;如在首次执行日将其划分为可供出售金融资产 账面价值与公允价值差额165亿元调整留存收益，同时转入资本公积－公允价值变动 借：可供出售金融资产 195亿元 贷：短期投资 30亿元 盈余公积 33亿元 未分配利润 132亿元 借：盈余公积 33亿元 未分配利润 132亿元 贷：资本公积——公允价值变动165亿元;2008年3月出售1亿股股票时： 借：银行存款 7亿 借：资本公积－公允价值变动5.5亿 贷：可供出售金融资产 6.5亿 贷：投资收益 6亿;两种划分方式的比较： 在交易性金融资产下，股票利得在首次执行日已经确认，在2008年3月出售时，已经不能体现出利润 在可供出售金融资产方式下，首次执行日以前累计的公允价值变动仍可形成执行日后利润，2008年能够实现利润6亿元;注意事项： 金融资产的分类需要体现管理层意图，金融资产的分类情况，应当以正式书面文件记录，并在附注中加以说明 为控制风险，避免利润的大幅度波动，应尽量避免将金融资产划分到交易性金融资产，划分至交易性金融资产的，需要备案 应全面分析判断，正确划分，金融资产分类一经确定，不得随意变更;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;;①同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额 应全额冲销，并调整留存收益 为股权投资借方差额时，借记“利润分配—未分配利润”、“盈余公积”科目，贷记“长期股权投资—股权投资差额”科目 为股权投资贷方差额时，借记“长期股权投资—股权投资差额”科目，贷记“利润分配—未分配利润”、“盈余公积”科目;②其他原采用权益法核算的长期股权投资差额，若存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益 借记“长期股权投资—股权投资差额”科目，贷记“利润分配—未分配利润”、“盈余公积”等科目; ③ 若存在股权投资借方差额的，一般不作调整，对非同一控制下企业合并形成的长期股权投资借方差额按下列规定处理：;合并成本;被购买方可辨认资产、负债公允价值能否合理确定;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（一）资产类会计科目;（二）负债类会计科目;（二）负债类会计科目;（二）负债类会计科目;（二）负债类会计科目;5、其他应交款 （1）原有的在其他应交款中的保险费用，分两种方式处理：个人负担的社会保险费用余额转入其他应付款社会保险明细科目，由单位负担的社会保险费用余额转入应付职工薪酬相应的社会保险明细科目，其余直接结转对应明细 （2）主要核算上缴政府部门的资金，各单位不得滥用此科目 （3）其他应交款报表列示转入“其他应付款”项目;6、其他应付款 （1）符合政府补助定义的其他应付款事项，根据实际情况，转入递延收益或者首次执行日后转入当期损益 （2）采用分次拨款的现有补助项目在首次执行日之后拨入企业的款项，以及企业首次执行日之后取得的政府补助，应当适用政府补助准则的规定 ;7、预提费用 新准则未设置“预提费用”科目。企业2007年末预提费用一般无余额，如果有余额，应将其转入到相应科目，如转到“应付利息”或“应付账款”科目。;8、预计负债 （1）应将“预计负债”科目的余额直接转至新账