12春工硕第二部分现金流量构成课件.ppt

;第二部分 现金流量的构成;一、现金流量的概念;二、影响现金流量的基本要素;建设投资;1.投资—建设投资—现金流出;固定资产价值;;固定资产折旧方法;1、直线法——使用最广泛 （1）计算公式 年折旧额=（原值－净残值）/折旧年限 或年折旧额=固定资产原值×年折旧率 年折旧率＝（1-净残值率）/折旧年限×100% 中石化：预计净残值率：3%;（2）举例： 一台机床原值4万元，使用年限5年，净残值1000元，直线折旧，求年折旧额。 年折旧额=（40000-1000）/5=7800元 ;2、工作量法;折旧总结;1.投资—流动资金投资—现金流出;2.成本;;;3、技术经济分析中有关成本费用的概念;机会成本：当一种资源用于多种用途时所放弃的其他投资机会中最佳的投资机会。 机会成本的概念来源于这样的现实：资源是稀缺的。资源的稀缺性决定了人类只有充分考虑了某种资源用于其他用途的潜在收益后，才能作出正确的决策，使有限的资源得到最佳、有效的利用。 ;机会成本的意义：;;;3.销售收入—现金流入;4.税金;2、税金的分类－按性质和作用分类 （1）流转税类： 以商品生产、流通和劳动服务的流转额为征税对象。 内容－增值税、消费税、营业税； （2）所得税类： 以法人或个人的纯所得为征税对象的各种税。 内容－企业所得税、个人所得税、; （3）资源税类： 以被开发或占用的资源为征税对象的各种税。 内容－资源税、土地使用税； （4）财产税类： 以法人或自然人拥有及转移的财产价值或增值额为征税对象的各种税。 内容－房产税、车船使用税、土地增值税；;（5）特定目的税类： 国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 内容－城市维护建设税、车辆购置税、印花税等； （6）关税 主要对进出我国国境的货物、物品征收； 内容－关税;4.税金;（1）增值税 1）征收对象 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。; 2）应纳税额的计算（一般纳税人） 应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额 销项税额＝销售额×增值税税率（一般17%） 进项税额＝购买价款×增值税税率（一般17%）;;注意：;举例：; 第一步计算应税销售额： 应税销售额＝2950／1.13=2610.62（万元） 第二步计算销项与进项税额： 销项税额＝2610.62×13%=339.38（万元） 进项税额＝2040.2×13%=265.23（万元） 第三步计算应纳税税额： 应纳增值税税额＝339.38-265.23=74.15（万元）; 4）增值税对现金流量的影响 增值税为价外税，应税销售收入中不含销项税额，销售成本中一般也不含进项税额，纳税人缴纳的增值税当然也不能作为收入的抵减项计入利润表中，因此，所有增值税的计算与缴纳，均与利润表无关。 当采用不含（增值）税价格计算销售收入、原材料、燃料动力时，利润表和利润分配表以及现金流量表中不包括增值税科目。也即可以不考虑增值税。 当采用含（增值）税价格计算时，利润表和利润分配表以及现金流量表中应单列增值税科目。;增值税的处理; （2）消费税 1）征税范围 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口国家规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 应税消费品 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等；; 2）应纳税额的计算 其一，从价定率 消费品应纳税额＝应税消费品销售额×消费税税率 其二，从量定额 消费品应纳税额＝应税消费品的数量×单位税额 消费税为价内税，应税销售收入中包含消费税税额，实际交纳的消费税也需要记入销售税金中去，交纳的消费税是作为收入的抵减项目计入利润表中，直接影响纳税人最终的利润。 ;我国06年4月1日起对消费税政策进行重大调整;我国06年、08年对汽车消费税政策进行调整; （3）营业税 1）征税范围 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产、销售不动产的单位或个人征收的一种流转税。 应税劳务 交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体 育、娱乐、服务等劳务；; 2）应纳税额的计算 应纳营业税额＝营业额×税率 税率－交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：3%， 服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产：5%。 娱乐业：5%～20%；; （4）城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。其税