《现金流量表》讲解(直接法)课件.ppt

现金流量表 南京财经大学 本讲主要内容 一、现金流量表概述 二、直接法下现金流量表的编制方法 三、间接法下现金流量表的编制方法 一、现金流量表概述 （一）概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金的界定 现金是指企业的库存现金、可以用于支付的存款以及现金等价物。 具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金（4）现金等价物 现金等价物（约当现金）：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （三）现金流量表的分类（三分法） 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 性质 PK 特征 （1）股利收入、利息收入、利息支出 （2）所得税 1、经营活动 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 2、投资活动 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 3、筹资活动 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 特殊现金流量的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分别归入以上三类。 （四）现金流量表的结构和内容 1、正表部分 按直接法分类列示现金流量 2、补充资料部分 （1）按间接法列示经营活动现金流量 （2）不涉及现金收支的重大投资、筹资活动 （3）现金及现金等价物的净变化 （4）当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息 （五）现金流量表的填列方法 1。经营活动现金流量的填列方法 （1）直接法 直接法：以营业收入为起点，通过现金流入、流出的主要类别直接反映来自经营活动现金流量的一种列报方法。 总的列报原则：以总额列示；但对于①代收、代付的现金流量②周转快、金额大、期限短项目的现金流量，以及③不具重要性的现金流量，应以净额列示。 列报项目： ①销售商品、提供劳务收到的现金； ②收到的税费返还； ③收到其他与经营活动有关的现金； ④购买商品、接受劳务支付的现金； ⑤支付给职工以及为职工支付的现金； ⑥支付的各项税费； ⑦支付其他与经营活动有关的现金。 （2）间接法 间接法，是指以净利润为起点，通过调节 ①不涉及现金的收入、费用， ②不属于经营活动的现金收支，以及 ③经营性应收、应付项目的增减变化，并据此列示经营活动现金流量的一种方法。 2。投资活动现金流量的列示方法 ①收回投资收到的现金； ②取得投资收益收到的现金； ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； ④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； ⑤收到其他与投资活动有关的现金； ⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； ⑦投资支付的现金； ⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； ⑨支付其他与投资活动有关的现金。 3.筹资活动现金流量的列示方法 ①吸收投资收到的现金； ②取得借款收到的现金； ③收到其他与筹资活动有关的现金； ④偿还债务支付的现金； ⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金； ⑥支付其他与筹资活动有关的现金。 二、直接法下现金流量表的编制方法 （一）经营活动现金流入 1。销售商品、提供劳务收到的现金（销货收现） 假定某企业当期现销100万元（不含税）、赊销50万元（不含税），期初应收账款30万元当期全部收回，该企业适用的增值税税率为17%。 此时，该企业在资产负债表上列示的应收账款期初余额为30万元，期末余额为58.5万元；当期营业收入150万元，销项税额为22.5（150×17%）万元。 该企业上述业务会计处理如下： ①现销 借：银行存款 117 贷：营业收入 100 应交税费—应交增值税（销项） 17 ②赊销 借：应收账款 58.5 贷：营业收入 50 应交税费—应交增值税（销项） 8.5 ③收回前期应收账款 借：银行存款 30 贷：应收账款