企业所得税年报培训(2014年A类)课件.ppt

2014版企业所得税年度申报表培训;;;;;;*;三、封面及其填报;中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表;《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明? 《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”： 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日； 纳税人年度中间开业的，填报: 实际生产经营之日至当年12月31日； 纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报: 公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日； 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报: 实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之。;《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”： 为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为: 当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。;中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版);;四、基础信息表及其填报;(二)设计思路;;企业基础信息表;200主要会计政策和估计;;（四）申报类型;;（五）基本信息;2.注册资本 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本; 注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。 “102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。 该行填写的是注册资本非实收资本。;*;;;主表—简介;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算流程;整体报表填报顺序—填写顺序;期间费用表;期间费用表;弥补亏损明细表—变化要点;弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径;弥补亏损表中的“纳税调整后所得”填列; （一） 表格架构 15=1+12+2 A105000（纳税调整明细表） A105010--A105120 A105081（加速折旧），A105091（资产损失） ; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “销售折扣、折让和退回”;税;5. “业务招待费支出”;6、利息支出（此处只填列向非金融机构借款。） （1）、向自然人借款的利息支出 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。（第一条，金融：5:1；其他：2:1。第二条，企业如果能够按规定提供相关资料，证明交易符合独立原则的；或者其实际税负不高于境内关联方的，其实际支付的准予扣除。） 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。; 投资者投资未到位发生的利息支出 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业