.第二节 审计工作底稿.pptVIP

第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的作用 主要作用表现在： ①审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 ②审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 ③审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据。 ④审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。 ⑤审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。 三、审计工作底稿的内容 审计工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 第七条 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 四、审计工作底稿的要素 五、审计工作底稿的格式 六、审计工作底稿的复核 复核要点： 所引用的有关资料是否翔实、可靠； 所获取的审计证据是否充分、适当； 审计判断是否有理有据； 审计结论是否恰当； 三级复核制度： 项目经理（或项目负责人）复核——第一级复核----详细复核-----逐张复核 部门经理（签字注册会计师）复核----第二级复核-----一般复核----对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、审计调整事项等进行复核 主任会计师（合伙人）复核----最后一级复核----重点复核---对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项、重要的审计工作底稿所进行的复核 六、审计工作底稿的保管 第十八条 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 审计工作底稿分为永久性档案和当期档案。 1、永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 包括 :被审计单位基本情况、章程、重要合同与协议副本、有关的内部控制副本等。 2、当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 包括：组织管理、试算编报、金额验证、内部管理制度考核和综合分析等。 审计档案的保管年限如下： (一) 当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年； (二) 永久性档案应长期保存； (三) 不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。 1．某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案（　　）。 A.长期保存 　 　 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年　　 D.至少保存至2007年　 2、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（　　） A.会计师事务所 　 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师　　 D.委托单位　　 3、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有 （ ） 　　A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 　　B．相关内部控制及其调查和评价记录 　　C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 　　D．审计报告、管理建议书　　 * *