如何审计负债类资料课件.ppt

第十三章 负债审计;第一节 负债审计基础;第一节 负债审计基础;第二节 流动负债审计;第二节 流动负债审计;第二节 流动负债审计;第二节 流动负债审计;第二节 流动负债审计;案例资料： 2008年初，审计人员在审查某公司“主营业务收入”账户时，发现该公司2007年末产品销售收入下滑幅度较大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什么会出现这种异常情况呢？审计人员怀疑该单位利用“应付账款”账户隐匿收入。?审计人员认真查阅了2007年10月、11月与12月的“应付账款”明细账，并分别将本市3家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审查，发现以下账务处理： 借：银行存款 　 3 393 000 贷：应付账款—— A公司 　　 2 106 000 —— B公司 　　 702 000 —— C公司 　　 585 000 其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票。该企业适用的增值税税率为17%，假定该笔业务的销售利润为900 000元，所得税税率为25%。 案例要求： 指出该企业存在的问题，并提出处理意见;案例解析： 被审计单位利用往来账隐匿收入，不仅偷漏了增值税，同时也人为地压低了利润数额，少缴了所得税。被审计单位除应调整有关账务、调整利润、补交增值税和所得税。 被审计单位应作如下账项调整： ① 确认收入，计算流转税： 借：应付账款—— A公司 　　　 2 106 000 —— B公司 702 000 —— C公司 　　　　 585 000 ??　贷：主营业务收入 　　　 2 900 000 ????　 应交税费-应交增值税(销项税额) 493 000 ② 结转此项收入的产品销售成本，并计算所得税。 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 借：所得税费用 225 000 贷：应交税费—— 应交所得税 225 000;第二节 流动负债审计;案例资料：? 审计人员在审查某公司2007年度的“应付票据”明细账和“应付票据备查簿”时，发现下列情况： (1) 12号商业承兑汇票500 000元在5月6日到期日未能兑现。审阅该公司银行存款日记账时，发现该公司在5月2日支付赞助费200 000元，抽查其原始凭证后确认为非公益性赞助。由于支付该项赞助费，致使12号商业承兑汇票因差200 000元而未能兑现，被罚款30 000元。抽查记账凭证，发现其会计分录为： 借：财务费用 30 000 贷：银行存款 30 000 审阅财务费用明细账，该项罚款已记入利息支出栏;2) 11月26日第65号凭证上有一笔100万元的购货业务，而公司有关人员却不能提供有关合同记录。如此大额业务，怎么会无合同？审计人员怀疑其汇票真实性，并决定对该业务进行追踪审查。审计人员调阅了11月26日第65号凭证，发现其账务记录为： 借：银行存款 1 000 000 ?? 贷：应付票据—— 甲单位 1 000 000 凭证附件为进账单一张，借甲单位生产周转款的收据一张，以及公司签发并承兑的商业汇票一张，汇票利率为20%。 案例要求： 指出存在的问题，并提出处理意见;案例解析： (1) 该公司未能认真执行商业汇票结算制度，因12号商业汇票未能兑付而支付的罚款，应列入营业外支出。建议该公司加强应付