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审计4打印版课件
审计重要性与审计风险;主要内容;注册会计师出具无保留意见的审计报告,就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗?;在标准无保留意见的审计报告中,都有这样一段话:
“我们认为,上述会计报表按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映呢ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。”;第一节 审计重要性;一、重要性的概念; 重要性低,允许的错报少,要求严;故:审计重要性与审计风险成反向变动关系;
与审计证据的数量成反向变动关系。;重要性低;二、重要性的确定;(一)重要性水平;(二)金额和性质的考虑;重要性的质量特征;重要性的质量特征;重要性的质量特征;(三)重要性水平的两个层次;1.财务报表层次的重要性水平;2.账户余额或交易层次的重要性水平;(四)财务报表层次重要性水平的确定;1.判断基础和确定依据;财务报表中可以选择的判断基础通常有:
资产总额
净资产
营业收入
净利润
审计实务中用来判断重要性水平的参考数值:
资产总额的0.5%~1%
净资产的1%
营业收入的0.5%~1%
净利润的5%~10%;2.财务报表层次重要性水平的选取;(五)账户余额或交易层次重要性水平的确定;项目;三、重要性的运用;确定重要性初步判断数(报表层重要性);制定审计计划时对重要性的考虑
被审计对象越重要,确定的重要性水平也越低,相应的测试范围就应该越大,同时选择的测试类型也应以实质性测试为主,测试的时间也应尽可能覆盖整个会计期间。
评价审计结果时对重要性的考虑
评价审计结果时所运用的重要性水平
错报或漏报的汇总
汇总数超过重要性水平的处理
汇总数接近重要性水平的处理;制定审计计划时对重要性的考虑
被审计对象越重要,确定的重要性水平也越低,相应的测试范围就应该越大,同时选择的测试类型也应以实质性测试为主,测试的时间也应尽可能覆盖整个会计期间。
评价审计结果时对重要性的考虑
评价审计结果时所运用的重要性水平
错报或漏报的汇总
汇总数超过重要性水平的处理
汇总数接近重要性水平的处理;第二节 审计风险;一、风险???础审计的基本思想和最新发展;二、审计风险模型;(一)审计风险的定义;(二)审计风险三要素(传统);(二)审计风险三要素(传统);1、固有风险;1、固有风险;2、控制风险;3、检查风险;传统审计风险模型;定性角度; 风险模型: ;(三)新准则下的审计风险模型;1、重大错报风险;(1)两个层次的重大错报风险;(2)固有风险和控制风险;2、检查风险;3、检查风险与重大错报风险的反向关系;审计风险矩阵;三、审计风险模型的具体运用;(一)运用审计风险模型的基本步骤;(一)运用审计风险模型的基本步骤;(一)运用审计风险模型的基本步骤;(二)审计人员可以接受的审计风险(期望审计风险)的确定;(二)审计人员可以接受的审计风险(期望审计风险)的确定;(三)重大错报风险的评估;(四)检查风险的确定及对实质性测试的影响;检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系
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