第3章 存款业务核算与管理1.pptVIP

第一节：存款业务概述 第二节：单位存款业务核算 第二节：单位存款业务核算 第三节：储蓄存款业务核算 三、单位定期存款业务的核算 1.现金存入 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款—某某单位（本金） 2.转账存入 借：吸收存款-活期存款—某某单位（本金） 贷：吸收存款-定期存款—某某单位（本金） 单位定期存款业务的核算----案例 中信公司2006年8月25日签发转账支票80000元，转为定期存 款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25％。 则中信公司2006年8月 25日签发转账支票存入定期存款时的会计分录为： 三、单位定期存款业务的核算 4.资产负债表日计提利息费用（例3-5） 借:利息支出 上期末摊余成本 实际利率 贷：应付利息 存款本金 合同利率 差额，借记或贷记 ：吸收存款-利息调整 × × 单位定期存款业务的核算----案例 中国工商银行某支行2007年1月31日计提利息费用时，中信公司 半年期定期存款80000元，存入时年利率为2.25％，申达公司一年期定期存款100 000元，存入时年利率为2.52％；天凌集团两年期定期存款120 000元，存入时 年利率为3.06％；中盛工贸有限公司三年期定期存款50 000元，存入时年利率为 3.69％。 假设上述存款均为2006 年12 月31日以前存入，存满本月，实际利率与 合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。 要求计算利息，做出计提利息的账务处理。 三、单位定期存款业务的核算 5.支取情况分类 全额到期支取：利随本清 借：应付利息 利息额 吸收存款-单位定期存款（某某户）-本金 本金额 贷：吸收存款-单位活期存款（某某户） 本利和 三、单位定期存款业务的核算 6.支取情况分类 全额提前支取，支取日活期存款利率 借：应付利息 利息额 吸收存款-单位定期存款（某某户）-本金 本金额 贷：吸收存款-单位活期存款（某某户） 本利和 三、单位定期存款利息的计算 按支取日挂牌公告活期存款利率计息，并清户 剩余定期存款﹤起存金额 提取部分按支取日挂牌公告活期存款利率，剩余部分按原定利率和期限执行 剩余定期存款≧起存金额 部分提前支取 6.支取情况分类 部分提前支取，支取日活期存款利率 借：应付利息 提前支取部分的利息额 吸收存款-单位定期存款（某某户）-本金 全部本金额 贷：吸收存款-单位活期存款（某某户） 本利和 三、单位定期存款利息的计算 按支取日挂牌公告活期存款利率计息，并清户 剩余定期存款﹤起存金额 提取部分按支取日挂牌公告活期存款利率，剩余部分按原定利率和期限执行 剩余定期存款≧起存金额 提前部分支取 6.支取情况分类 部分提前支取， 借：吸收存款-活期存款-某某单位 贷：吸收存款-定期存款-某某单位（尚未支取的本金） 案例：部分提前支取案例 中信公司2006年8月25日签发转账支票80000元，转为定期存 款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25％。假设中信公司由于急需资金，于2007年2月1日提前支取本金30 000元，2007年2月1日银行挂牌的活期存款利率为0.72％， 其他资料同上。 要求做出2007年2月1日利息计算及账务处理。 三、单位定期存款利息的计算 3.单位定期存款利息的计算 利随本清；一年按360天算，每月按30天算，算头不算尾； 按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇到利率调整，不分段计息。 三、单位定期存款利息的计算 按支取日挂牌公告活期存款利率计息，并清户 剩余定期存款﹤起存金额 提取部分按支取日挂牌公告活期存款利率，剩余部分按原定利率和期限执行 剩余定期存款≧起存金额 提前支取 逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息 逾期支取 按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 全额提前支取 利随本清 到期全额支取 利息结算 支取方式 案例：逾期支取利息计算 例：某单位存入银行定期存款900 000元定期1年，年利率为2.25%，3月20日到期，该单位4月6日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，计算其利息。 到期利息=900 000×1×2.25%=20250 逾期利息= 900 000×17×（0.72%÷360）=306 借：应付利息 20556 吸收存款-定期存款-某单位存款户 90