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发挥预算管理功效 切实加强费用管理中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02 摘 要 目前烟草行业已由快速发展期转入平稳发展期，对处于较为贫穷地区的小公司来说，发展空间相对较小，内涵指标质量不高。通过调研发现制约企业内涵指标良性发展的费用尚在快速增长，成为制约企业发展的瓶颈。要实现企业价值最大化，必须采取切实可行的费用管理办法和措施，控制费用开支，降低经营成本，不断提升企业竞争力。本文从费用管理的重要性以及现状和存在的问题出发，探讨如何借助预算管理方法，有效控制、降低企业开支，以最小的消耗实现最大的经济效益，不断提升企业竞争力。 关键词 预算管理 费用管理 效益 一、 费用管理的重要性 企业管理的核心是财务管理，企业管理的最终目标是获取经营效益最大化，不断提高核心竞争力，实现可持续发展。在具有计划经济色彩的特殊行业中，年销量基本由上级核定，销售结构受地理环境、消费习惯和收入水平的影响，上升空间有限，单价也由上级核定，要使利润最大化，只能使费用降到最低。因此，费用管理是财务管理的重要环节之一，在竞争日趋激烈的市场环境下，发挥预算管理功效，厉行节约、降本压费已成为企业提高经营效益、提高核心竞争力，实现可持续发展的重要举措。 二、费用管理的现状和存在的问题 （一）成本费用管理意识淡薄 烟草行业在国有独资、高度垄断的光环下，基本实行计划经济管理模式，获得高毛利的同时产生高费用，以往考核的偏向导致了对成本管理的忽略。长期以往，在干部职工心中形成“烟草有的是钱，随便花”的假象。部分单位甚至在上年“做大”费用后，在次年会获得更高或等同的费用预算总额，尝到“甜头”后就会形成成花钱大手大脚、缺乏节约意识、开支无计划的习惯，这种管理粗放，开支随意，成本意识淡薄的现象，直接导致企业利润不实，也成为企业的精细化管理的“拦路虎”。 （二）制定的费用预算控制指标缺乏合理性、实际性和针对性 制定科学、合理的费用预算是进行费用控制的前提。但目前预算大多是就费用论费用，缺乏对同行特别是竞争对手状况的了解，也缺乏对内部各单位的了解，未对业务流程再造和资源配置情况进行研究，仅在上年费用实际开支的基础上进行简单调整而形成，因而所制订的预算缺乏合理性，在费用控制上缺乏针对性、先进性和竞争力。 （三）预算控制滞后 对费用控制而言，如何选择控制点是十分重要的。许多企业虽然制定了费用预算，但未能发挥事前控制作用，只是将实际发生的费用与预算进行对比，以此确定是否超预算。由于未加控制的经济业务已发生，难免地造成超预算开支。这种预算控制是滞后、被动的,甚至形同虚设。 （四）预算考核措施不力 费用预算考核还停留在基层领导班子层面，未涉及稽查中队以及各科室人员。所以，应尽快将费用的预算考核机制延伸到基层业务部门人员身上，形成促使全员参与预算管理、努力压缩费用的良好氛围。目前费用考核结果往往“不痛不痒”，扣减绩效的幅度大多在几十元间波动，助长了部分人的“博弈”心理，且考核指标大多属于预算额度内的自由支出，结果费用支出总是倾向于最大预算限额，变成了一种限额控制而不是额度内以节约为导向的成本费用控制体系。 三、如何发挥预算管理功效 要真正加强费用管理，应全面发挥预算管理功效,我们执行全面预算管理已有一年多时间，管理制度也日趋健全、规范，在企业经营管理中发挥着重要作用。但还没有真正发挥其预期作用，有时费用未严格按预算执行，导致严重超预算，制约经营效益的提高。因此充分发挥预算管理功效是目前加强费用控制的首要手段。 1、应编制合理的费用预算。费用预算应采用“零基预算”方法，结合工作事项研究如何合理配置资源，同时结合销售预算，充分运用本量利分析模式，以目标费用率、单箱费用为起点，将销售预算作为已知数，从而得出全年费用预算数。这比简单地将上年费用通过加减得出本年预算数更科学合理。为实现目标利润，费用须严格控制在预算范围内。 2、切实做好预算指标的分解工作。预算目标的分解和落实，是实现预算目标的重要前提。将所属各部门、各单位按成本费用中心进行划分，确定相应预算指标，并要求按序时使用。同时切实加强现金流预算管理，将所有收支纳入预算，将全年的现金流量预算根据本单位的生产经营特点分解为月度预算，用现金流量的控制确保预算的全面执行。 3、要严格按照预算开支各项费用。坚决做到“无预算不开支”，严禁擅自超预算开支费用。对预算未安排但急需开支的费用，应由预算管理委员会共同研究决定才能开支。 4、要加强预算执行情况的跟踪分析。 要严格落实定期分析报告制度，特别是要做好预算执行情况分析。每个费用中心都要进行预算执行跟踪分析，及时知悉本部门费用开支情况，以便能事先控制开支，避免超预算现象的发