第三章存款业务的核算(修改).pptVIP

第三章 负债业务的核算 主要内容： 概述 单位存款的核算 个人储蓄存款的核算 学习目标： 了解银行存款帐户的种类 了解银行开户的条件及办法 掌握银行现金存取业务的处理手续 掌握银行存款利息的计算办法 第一节 负债业务概述 一、概念： 二、负债的分类 一）按流动性大小分： 1、流动负债： 一年以下的定期存款、同业存放、同业拆入、应付利息、应付职工薪酬、各种短期存款 2、非流动负债： 长期存款、存入长期保证金、长期借款 二）按负债的形式分： 1、存款负债 2、借入负债：向中央银行借款、 向同业借款、发行债券 一、存款的意义： 1.是银行信贷资金的重要来源。 2.是组织支付结算的前提 3.是调节货币流通的重要手段 二、存款的种类 一）、单位存款账户的开立. 1.基本存款户:办理日常转帐结算和支取现金.可以异地开户—主办账户 应符合条件：p55 1）企业法人应出具企业法人营业执照（正本） 2）非法人应出具企业营业执照（正本） 3）机关和实行预算管理的事业单位应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意开户的证明。 4）社会团体应出具社会团体登记证书 5）独立核算的附属机构应出具其主管部门的基本存款帐户开户登记证和批文。 6）军队、武警团级以上单位应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 2.一般存款户:借款转存账户,只能转账结算和交存现金，不得办理现金支取 3.临时帐户:因临时经营需要而开的帐户,可转帐和提取少量的现金 4.专用存款户:因特定用途需要而开的账户. 基本建设资金、住房基金、粮面油收购 资金、证券交易结算资金 单位附设的食堂、招待所、幼儿园、团以上军队、企业法人、个体经济户、基建资金、外来的承包户（短暂经营） 二）、账户管理的要求 1.严格开销户审查手续 单位:不同类型帐户提供不同证件(主要是企业法人执照或营业执照) 2.实行开销户申报制度 向当地人行报告, 基本存款户实行开户许可制度. 3.定期与客户核对帐户 4.检查账户的使用情况 ？ 三）单位存款核算设置的账户 1、“库存现金”：库存现金 2、“应付利息”：核算当期存款及借款计提应付而未实际支付的利息，（权责发生制）负债类 3、“利息支出”：核算当期存款及借款发生的实际利息支出，损益类 4、“吸收存款”：核算银行吸收的单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款 明细账： “单位活期存款”—XX单位 “单位定期存款”—XX单位 如“吸收存款——单位活期存款——淮海公司 四）、按历史成本计价： 现金存款： 借：库存现金 贷：吸收存款 计提利息: 借：利息支出 贷：应付利息(本金*利率*期限) 支付利息: 借：应付利息 贷：吸收存款 支付现金: 借：吸收存款 贷：库存现金 案例3.1：按历史成本计价 淮海市工行营业部6月21日发生下列业务： 1）收到基本存款户A公司交来的现金5000元，经审核无误后，予以入帐。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款—单位活期存款(A）5000 2）收到基本存款户B公司现金支票一张,金额2000元,经审核后,当即付款. 借：吸收存款—单位活期存款（B公司） 2000 贷：库存现金 2000 五、单位活期存款利息的计算 1. 期限计算方法:按存款的实际天数计算,存款日和到期日采取“算头不算尾”的方法计算 2.计息形式: 批量计息:每季末的20日集中对存款单位计息,21日入账 单户计息:在单位销户时计息,当日入账. 3.入账形式：转账，不得支取现金 4.计息方法: 1) 本金计息法: