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浅议工业企业应收帐款管理中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-01 一、应收帐款的产生 应收帐款是企业对外销售产品或提供劳务而应向购买产品或接受劳务的单位收取的款项，应收帐款是随赊销而产生的。在工业企业中，赊销是非常普遍的现象，甚至是主要的销售形式。我们是一家生产电子工业基础材料—覆铜板的工业企业，应收帐款的收帐期多在3-5个月，而且全行业都是这样，包括上、下游企业。我曾经思考了很长时间，为什么这个行业的帐期这么长？也许有以下三个原因：一是电子行业属于资金密集型，开一个工厂仅设备和厂房建设都要投入数亿元，投产后流动资金需求量更大，因此所有企业都希望“用别人的钱来做生意”，以降低自己的财务成本，所以要求能从供应商那里赊帐，由于市场竞争的存在，使这种要求成为可能。其次，电子行业分工比较细，从最初的原材料到终端产品需要的环节很多，比如我们公司的主导产品是覆铜板，是电子工业的一种基础材料，从它的材料、再成为最终消费品所要经历的主要环节有：玻璃布（材料是石英砂）、铜箔（材料是原铜）、树脂（材料是石油）到覆铜板厂，覆铜板到到线路板厂（或原器件厂）加工成线路板后，再到整机（手机或电脑）厂，再通过经销商销售给直接用户，上一级材料出现品质问题不一定能在下一道工序发现，有的甚至到整机厂才被发现，因此过早支付可能会在品质纠纷中处于不利地位。第三，这个行业国际化程度很高，很多材料是进口的，很多产品又要出口，供应商和客户之间距离比较远，流行用远期信用证结算，久而久之，就形成了一个普遍的行业规律，即使是行业中的霸主，即使在产品供不应求的时候，大家也都愿意遵守这样的行规。 二、应收帐款的成本 应收帐款的成本主要有机会成本、管理成本和坏帐损失 （一）机会成本 应收帐款的机会成本是指因资金占用在应收帐款上，不能用于其它投资所丧失的收益，在实际中，我们往往以应收帐款占用资金的利息成本来计算其机会成本。 应收帐款机会成本=应收帐款平均占用×付现成本率×利率 付现成本率=单位产品的付现成本/单位产品售价（含税价） 付现成本是指需要用现金支付的成本项目，如材料、水电费等，不包括折旧。付现成本如果不占用在应收帐款上便可用于投资或归还银行借款。 控制机会成本的办法就是加速收款，减少应收帐款的资金占用。 （二）管理成本 应收帐款的管理成本包括资信调查费用、收帐费用以及其他费用。管理成本与信用政策关系密切。 （三）坏帐损失 是指应收帐款无法收回造成的损失。在企业中，一方面通过好的信用政策和收帐方法将坏帐损失减低到最小，另一方面要提取足够的坏帐准备，以规避可能的坏帐给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响。 三、信用政策 信用政策就是应收帐款的管理政策，是企业为应收帐款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收帐政策。信用政策是扩大企业销售，降低应收账款成本的核心环节。 在信用政策中信用标准和信用条件是最难确定和跟踪的环节，我们在实际工作中面临的主要难题有： A.确定某一客户的信用标准需要获取那些信息，怎样根据获取的信息确定符合本公司应收帐款管理目标的（销量最大、应收帐款成本最小）的信用标准？ B.确定的信用标准在实际运做中如何得到很好的贯彻执行，比如公司对某一客户规定了具体的帐期和金额控制，但销售业务人员为了提升自己的业绩，往往会私下冒险发货。 C.由于集团公司的存在，一些客户便先在集团内甲公司提货，再到集团内乙公司提货，也许每一个公司的信用额度均未突破，但整个集团累加起来早就突破了。 运用传统的管理手段要解决这些问题似乎非常困难，过严的信用标准和条件会扼杀企业竞争力，丧失市场机会，过于宽松的信用标准和条件又会增加收帐成本和坏帐风险。我公司引进德国SAP公司ERP系统（在我们公司内部称为R/3系统），它对企业各项资产进行动态实时管理，包括对存货收支实行数量及价值进行实时动态管理，产品发货时在系统内自动生成应收账款，收到货款、财务入账后又冲减应收账款，这样应收客户账款随时更新，客户信用额度随时更新，还有一点就是集团内多家企业共用一套系统，某一客户在集团内任何一家企业提货或收款都能随时更新该客户在整个集团的应收款和信用额度，比较好的解决了应收帐款管理中及时性和跨地域的问题。 首先，营销人员对客户进行资信调查，包括其股本结构，股东资信状况，公司财务状况，经营状况，敷铜板用量、行业地位以及过往的付款习惯，然后将这些信息输入系统，再加上资深营销专家的个人判断，系统会自动计算出客户的信用标准和条件。我们一般按时间和欠款总额设限。比如根据系统分析计算，甲客户帐期为九十天、信用总额为五百万元，则该客户只要没有九十天以上的欠款，而且欠款总额没有