现金流量表在住房公积金管理中应用.doc

现金流量表在住房公积金管理中应用摘要：现金流量表是反映单位在一定期间内现金流入和现金流出动态状况的报表，如果将之应用在住房公积金管理中，能方便管理者及时了解单位资金流动性状况，确保资金安全。 关键词：现金流量表；住房公积金；应用 住房公积金管理条例规定：住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。按照要求，住房公积金很大一部分资金是以贷款、国债、定期存款等长期固定形式存在，资金的流动性分析就必不可少。但是公积金的流动性分析又有别于一般企业，一般企业现金流量表的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款和短期内（3个月内）可以变现的现金等价物, 通过现金流的变化概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业的影响。而公积金管的就是钱，我们可以参照会计准则对金融行业的规定确定自己的现金收支项目 一、通过结构分析了解运行规律 任何行业的资金运行有其行业特点和现金流量的实际情况。住房公积金业务管理活动主要是归集资金发放贷款，沉淀资金主要是转存银行定期存款或者购买部分国债。现金流动有自身特点，其现金收入可以慨括为归集的专项资金、存款利息收入、贷款利息收入、抵贷资产变现或租赁收入等；其现金支出，可以慨括为个人贷款、公积金提取、支付缴存者利息、代理手续费、机构运转经费、购买票据费用、抵贷资产变现或租赁相关的税费等。我们通过对不同对象现金流量占整体资金的比重分析，可以了解和掌握现金流入量的主要来源和现金流出量的主要去向，特别是对现金流出的结构分析，可以帮助我们对银行定期存款在一定时期内存款期限变化作出判断，以便抓住重点，采取有效措施，实现现金的最佳配置和使用。 二、通过变动趋势分析发展状况 住房公积金资金运行规律是单位只要建制，一般能都连续缴存，因意外中断缴存的概率大概是14%左右，基本上可以为管理机构带来稳定的现金流入。但是贷款受国家宏观政策影响严重，对该项现金的流出变数较大。提取公积金业务可以细分很多项目，政策的调整对还贷项目影响大，但整体上还是呈上升趋势。我们通过对不同时期不同会计对象现金收支的数量从额度的增减到比率的变化的分析，来了解资金动态关系及其变动趋势如何，这种趋势对单位是有利还是不利进行分析，这项分析可以帮助我们更直观的了解单位资金运行状况，特别是对现金流出项目的分析，可以便于我们更好的了解社会需求，在此基础上调整业务发展方向，以便更好的制定战略规划。 做趋势分析时可以最近5年的会计报表为底稿，以资产负债表和增值收益表为基础，对每一项目进行分析调整，编制每年度现金流量表，这样分析比单看一个报告期的会计报表，能了解更多的情况和信息，更有利于分析变化的趋势。而趋势分析主要有三种方法：①定比分析，将各年现金流量的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对比来反应各期现金流量的增长变化情况。这种方法因为是对固定的基期进行对比，现实中运用较少。②环比分析，将各期现金流量的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行对比，反应各期现金流量与上期相比的增长变化情况；在实际工作中为快捷、准确提供相关数据，使用该方法较为普遍。③平均增长率法是为了避免现金流量受短期因素的影响而采用三年平均数进行平均变动率的计算，具有稳健、准确的特点，在实际工作中该办法更多用于计算增值收益率指标。 三、通过支付能力分析合理配置投资期限 对住房公积金管理者来说，通过现金流量分析，测定单位的支付能力，有利于其对资金投向作出正确的决策。因为住房公积金管的就是资金，某种意义上它的业务与银行趋同，发放的贷款都是1年期以上长期贷款，购买的国债基本是3年以上，只有银行定期存款有可能出现三个月、半年期限，真正能用于支付债务的最直接的资产还是活期存款或即将到期的国债、定期存款；而住房公积金的负债应该是要支付给缴存者的资金，短期负债具有不确定性，因为除了离退休提取，其它提取、放款基本不可准确预测。因此，仅用流动比率等指标来分析单位的支付能力，往往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。 四、通过资金效益分析引导政府决策 由于住房公积金的会计核算基础未统一，目前是权责发生制和收付实现制并行。以收付发生制为基础得出的盈利数量指标，往往使单位的盈利质量受到一定影响，从而未能反映出企业的真实盈利状况；而权责发生制为基础得出的盈利数量指标，能较为准确反映出企业的真实盈利状况。现金流量表能在一定程度上较好的分析单位的盈利质量。盈利质量分析是指以权责发生制为基础的盈利确认是否同时伴随着相应的现金流入，只有伴随现金流入的盈利才具有较高质量，两者差异越小，盈利质量越高。盈利质量分析也是对资产负债表、增值收益表的盈利能力分析的必要补充。 如果业务