原始凭证的书写.PPTVIP

第四章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 外来原始凭证　 　　外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。 自制原始凭证　 　　自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报的差旅费报销单，工资结算的工资表等。 一次原始凭证 　　一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。　　一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。 累计原始凭证　 　　累计原始凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。　　累计原始凭证有效使用多次，陆续完成手续，到期满后，结出累计总额，再以此作为会计核算的原始依据。如自制原始凭证中的限额领料单、累计销售凭证等。　　对于平日经济业务繁忙，收发、填写原始凭证数量较大的企业，也可以通过编制汇总原始凭证，来简化核算手续，提高工作效率和质量，也便于对原始凭证的使用和核对。汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。 【知识准备与业务操作】 三、原始凭证的基本内容 原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。任何一张原始凭证都必须同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。原始凭证包括的基本内容如图所示。 【实例操作】 1.2010年6月5日，新南公司从宏大贸易公司购进办公用品一批，共计2400元，开出转账支票付清款项。新南公司开出的“转账支票”的填制方法： 3.2010年6月8日，新南公司从天津恒源公司购进原材料一批到货，经验收入库，货款上月已付款。新南公司填制的“材料入库单”填制方法 一、记账凭证的概念　 　　记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。 与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：　　(1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。　　(2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。 三、记账凭证的内容　 　　按照会计核算的要求，通过记账凭证来确定所发生的每项经济业务应登记的账户的名称、应借应贷的金额等，因此记账凭证也是用来确定会计分录的一种核算形式。所以，不论采用何种格式，记账凭证都必须具备相同的基本内容，如图所示 收款凭证填制的方法　　　 　　收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。　　1.收款凭证的左上方“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”科目。　　2.正上方“年、月、日”应按收款凭证的编制日期填写。　　3.右上方“字第号”是收款凭证的编号，应按收款凭证的填制顺序填写，如现金收款业务，应按其本期编制的收款凭证顺序填写“现收字第1号”、“现收字第2号”……，银行存款收款业务按顺序填写“银收字第001号”、“银收字第002号”……，依此类推，自成系统顺延编号，按月编制，并注意不要错号、重号、漏号。　　4.“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简明扼要。　　5.“贷方总账科目”栏及“明细科目”栏，应填写与“借方科目”（银行存款或库存现金）相对应贷方的会计一级科目及其所属的子目或细目名称。　 　6.在“金额”栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细目的金额。　7.“合计”行金额表示借方科目“库存现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误。　8.“√”（或“过账”) 栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用“√”表示已经入账（过账完毕）。　9.“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核。　10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任。 付款凭证填制的方法　 　　付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。　　付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同。　　1.付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目。　　2.正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。　　3