第二节主要税种课件.ppt

李某2010年5月取得一次性稿费收入5000元，计算其应纳个税。　　 【答案】应交个人所得税＝5000×（1－20%）×14%＝560（元） 【典型例题】——计算题 6.财产转让所得（20%） 财产转让所得是收入总额减除财产原值和合理费用，其余额为应纳税所得额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(收入总额-财产原值-合理税费)×20％ 7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（20%） 利息、股息、红利所得，是以每次支付利息、股息、红利时取得的收入额为应纳税所得额。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。按次计征。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 第二节 主要税种 应税项目 计征方法 应纳税所得额 应纳税额（计算公式） (1)工资、薪金所得 按月 全月工薪收入(含当月奖金、补贴、津贴)-3 500元 ? 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ? (2)个体工商户的生产、经营所得 按年 全年收入总额-成本、费用以及损失 (3)企事业单位的承包经营、承租经营所得 全年收入总额(含工薪收入)-(3500×12) (4)劳务报酬所得 按次 每次收入超过4000元的，减除费用800元，即： 应纳税所得额=每次收入－800元； 4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额： 应纳税所得额=每次收入×（1－20%）；? 应纳税所得额不超过2万元的：应纳税所得额×20%应纳税所得额超过2万元的：应纳税所得额×税率-速算扣除数 (5)稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×20%×（1－30%） (6)特许权使用费所得 应纳税额=应纳税所得额×20%税率 (7)财产租赁所得 (8)财产转让所得 每转让的财产的收入-财产原值-合理费用 (9)利息、股息、红利所得 每次取得的收入（全额） (10) 偶然所得 总结 （六）个人所得税征收管理 1.自行申报 条件：纳税义务人有下列情况之一的，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报： （1）年所得12万元以上的 （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 （3）中国境外取得所得的 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 （5）国务院规定的其他情形 申报期限： （1）在纳税年度终了3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 （2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得生产、经营所得应纳的税款分月缴纳的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报； （3）分季缴纳的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报，纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 第二节 主要税种 2.代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其中所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表 （1）扣缴义务人——凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体工商户等单位和个人 （2）适用范围——工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等 第二节 主要税种 课后复习及要求 掌握两个流转税（增值税、消费税、营业税）、企业所得税、个人所得税的基本概念、税率以及应纳税额的计算，这是第三章的重点、难点部分，也是全书的重点、难点 第二节 主要税种 了解税收的概念及其分类 了解税法及其构成要素 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定 掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算 大纲要求 四、企业所得税 (一)企业所得税的概念 企业所得税是指对在中国境内实行独立核算的企业或者组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种所得税。这是国家参与企业利润分配的重要手段。 (二)企业所得税的征税对象及范围 企业所得税的征税对象及范围，是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业和非居民企业应税所得分情况确定。 (1)居民企业的应税所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 第二节 主要税种 这里所称的“所得”包括： ①销售货物所得;②提供劳务所得;③转让财产所得;④股息、红利等权益性投资收益所得;⑤利息所得;⑥租金所得;⑦