第六章个人所得税法课件.ppt

稿酬所得 5条 【例题多选】下列稿酬所得，应合并为一次所得计征个人所得税的有A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬.B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬. D.同一作品出版后加印而追加的稿酬.  【答案】ACD 【例题单选】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。　　A.728元　　B.784元. C.812元　　D.868元 【答案】B【解析】（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元） 2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6.偶然所得，以每次收入为一次。 7.其他所得，以每次收入为一次。 特许权使用费所得 【例题17单选】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ）。　　A.7640元. 　　　　B.7650元 　　C.7680元　　　　 D.9200元 【答案】A。应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元） 捐赠例题 【例题】2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。　A.6160元　 B.6272元 C.8400元 D.8960元 【答案】B【解析】捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） 第七节　应纳税额计算 汇总表 分项要点（注意事项） 特殊问题 全年一次性奖金 应税项目 税率 费用扣除 工资薪金所得 七级超额累进 月扣除3500元（或4800元） 个体独资合伙 五级超额累进 全年收入扣除成本、费用及损失 承包、承租 5或７级超累 全年收入扣除必要费用（每月2000元） 劳务报酬 20%及加成 ① 每次收入≤4000元:定额扣除800元 ② 每次收入＞4000元:定率扣除收入的20% 稿酬 20%减三成 特许权使用费 20%比例税率 财产租赁 20% 个房租赁10% ①财产租赁过程中缴纳的税费； ②修缮费用800； ③800元或20% 财产转让 20% 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 利息股息红利 20%比例税率 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 偶然 其它　　 工资薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 【例题计算题】某职工2013年10月应发工资4000元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 【答案】应纳个人所得税＝（4000－3500－100－50+5）×3%＝10.65（元） 全年一次性奖金征税 全年一次性奖金/12个月，按商数找税率和速算扣除数。 全年一次性奖金×税率-速算扣除数 工资不够交税： 减当月不够额，再按上述步骤计算。 此方法每年只能一次。其它名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 内部退养，差别（两个合并：先均后合并找税率，计税合并） 【例题】中国公民肖某2013年12月份取得当月工薪收入4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所得税3534元。 （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3