第六章个人所得税的核算课件.pptVIP

(三)暂免征税项目 1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 5.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 6.个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。 7.对按《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 8.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 9.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： （1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； （2）联合国组织直接派往我国工作的专家； （3）为联合国援助项目来华工作的专家； （4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； （5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 【例题·单选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。　　A.发表论文取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 『正确答案』D 【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。　　A.个人取得的特许权经济赔偿收入　　B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入　　C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入　　D.教师自行举办培训班取得的收入　　E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 『正确答案』ABC 【典型例题：2009年单选】 　　残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（　）。 　　A.偶然所得 　　B.财产转让所得 　　C.其他所得 　　D.特许权使用费所得 『正确答案』D 『答案解析』对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 【典型例题1：2012年多选】 　　下列房产处置应缴纳个人所得税的有（　）。 　　A.将房产赠与子女 　　B.转让无偿受赠的房产 　　C.转让离婚析产房屋 　　D.通过离婚析产的方式分割房屋产权 　　E.居民个人出售自用3年的生活用房 『正确答案』BCE 『答案解析』选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。  第二节 个人所得税应纳税额的计算 一、工资、薪金所得 （一）应纳税额的计算公式为： 税率：7级超额累进税率 　纳税期限：月 　应纳税所得额=每月收入－3500或4800元 　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （二）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算 1.基本规定 单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （1）当月工资超过费用扣除额 商数=全年一次性奖金/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 （2）当月工资未超过费用扣除额 商数=（全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 注意：（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次； （2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 中国公民郑某2014年1～12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。郑某2014年应缴纳个人所得税（　）元。 　　A.2460　　　　B.3000 　　C.5980　　　　D.3747 『正确答案』D 『答案解析』月工资应纳税额的合计＝（4200